初级会计师

2020年初级会计题库《经济法基础》试题及答案

一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

1[单选题] 某商场采用售价金额核算法核算库存商品。2015年3月1日，该商场库存商品的进价成本总额为180万元，售价总额为250万元;本月购入商品的进价成本总额为500万元，售价总额为750万元;本月实现的销售收入总额为600万元。不考虑其他因素，2015年3月31日该商场库存商品的成本总额为( )万元。

A.408

B.400

C.272

D.192

参考答案：C

参考解析：本月商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价十本期购入商品售价)×100%=(250-180+750-500)÷(250+750)×100%=32%，2015年3月31日该商场库存商品的成本总额=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本=180+500-600 ×(1-32%)=272(万元)。

2[单选题] 某企业2017年8月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为25万元，估计销售费用和相关税费为3万元，估计用该存货生产的产成品售价为l20万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目贷方余额为12万元，2017年8月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。

A.-8

B.4

C.8

D.-4

参考答案：D

参考解析：乙存货的可变现净值=120-3-25=92(万元);乙存货的账面余额100万元，当前需提足的存货跌价准备=100-92=8(万元)。因为存货跌价准备科目期初有贷方余额12万元，所以应计提存货跌价准备=8-12=-4(万元)。

3[单选题] 下列各项中，不应当在“应付职工薪酬”科目核算的是( )。

A.应付职工的医疗保险费

B.预支职工的差旅费

C.应付职工的带薪缺勤

D.应付职工的辞退福利

参考答案：B

参考解析：选项B应当在“其他应收款”科目核算。

4[单选题] 甲公司2017年7月1日通过证券公司公开发行公司债券1000万份，取得发行价款100000万元，债券的票面年利率为5.5%(等于实际年利率)，期限为5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期归还本金。则2017年12月31日应付债券的账面余额为( )万元。

A.100000

B.105500

C.102750

D.111000

参考答案：A

参考解析：该债券为分期付息、到期还本，利息支出应通过“应付利息”科目核算，并且票面利率=实际利率，所以2017年12月31日应付债券的账面余额为债券的面值即100000万元。

5[单选题] 某增值税一般纳税人销售商品一批，取得货物增值税专用发票上注明的价款为200万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运费4万元，款项尚未收回。该企业应确认的应收账款为( )万元。

A.238

B.204

C.234

D.200

参考答案：A

参考解析：该增值税一般纳税人应确认的应收账款=200×(1+17%)+4=238(万元)。

6[单选题] 甲公司2017年5月1日外购一栋办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款为8000万元，增值税税额为880万元，支付产权登记费l2万元，支付契税320万元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是( )。

A.借：固定资产 9212

贷：银行存款 9212

B.借：固定资产 8332

应交税费—应交增值税(进项税额) 880

贷：银行存款 9212

C.借：固定资产 8332

应交税费—应交增值税(进项税额) 528

-待抵扣进项税额 352

贷：银行存款 9212

D.借：固定资产 8332

应交税费—待抵扣进项税额 880

贷：银行存款 9212

参考答案：C

参考解析：企业外购不动产取得增值税专用发票可以抵扣的，在取得时先抵扣60%“应交税费-应交增值税(进项税额)”，第13个月再抵扣40%，“应交税费一待抵扣进项税额”。支付的产权登记费及契税构成固定资产的入账价值。所以甲公司应编制的会计分录为：

借：固定资产 8332

应交税费—应交增值税(进项税额) 528

—待抵扣进项税额 352

贷：银行存款 9212

7[单选题] 下列关于消费税核算的表述不正确的是( )。

A.企业销售应税消费品应通过“营业税金及附加”科目核算

B.企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计人在建工程成本中

C.进口环节交纳的消费税需要计入进口口货物的成本中

D.委托加工物资挥手后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费一应交消费税”科目中

参考答案：D

参考解析：委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加工物资”科目中。

8[单选题] 企业筹建期间发生的不符合资本化条件的长期借款利息支出应记入( )科目中。

A.销售费用

B.管理费用

C.财务费用

D.长期待摊费用

参考答案：B

参考解析：企业筹建期间发生的不符合资本化条件的长期借款利息支出应记入“管理费用”科目中。

9[单选题] 2012年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面利率8%，支付价款1080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资-利息调整”的金额为( )万元。

A.70

B.80

C.90

D.110

参考答案：C

借：持有至到期投资一成本1000

一利息调整90

贷：其他货币资金1090记忆难度：容易(2)一般(4)难(8)笔 记：记笔记听课程查看网友笔记 (5)

10[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，2017年3月2 日从境外购入一批原材料，以银行存款支付进口增值税29万元，当月已向海关申请稽核比对，则下列会计处理正确的是( )。

A.借：应交税费——应交增值税(进项税额) 29

贷：银行存款 29

B.借：应交税费——待抵扣进项税额 29

贷：银行存款 29

C.借：应交税费——未交增值税 29

贷：银行存款 29

D.借：应交税费——应交增值税(已交税金) 29

贷：银行存款 29

参考答案：B

参考解析：增值税一般纳税人进口环节交纳的增值税应经过稽核比对无误后方可抵扣，所以支付的增值税记入“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

11[单选题] 企业将自有固定资产转换为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产时，下列表述不正确的是( )。

A.应将转换日固定资产的原值转入投资性房地产科目中

B.应将转换日固定资产累计折旧转入投资性房地产累计折旧科目中

C.应将转换日固定资产减值准备转入投资性房地产减值准备科目中

D.应将转换日固定资产的账面价值转入投资性房地产科目中

参考答案：D

参考解析：自有固定资产转换为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当将转换日固定资产的原值转入投资性房地产科目中。

12[单选题] 甲公司2016年12月1日库存商品借方余额为1200万元，对应的存货跌价准备贷方余额为30万元，当期销售库存商品结转的成本为400万元，当期完工人库的库存商品成本为500万元。12月31日库存商品的可变现净值为1290万元，则甲公司2016年12月31日需要计提的存货跌价准备为( )万元。

A.20

B.0

C.-20

D.-l0

参考答案：D

参考解析：库存商品期末余额=1200-400+500=1300(万元)，期末存货的可变现净值为1290万元，需提足的存货跌价准备=1300-1290=10(万元)。存货跌价准备在未计提(转回)时的余额=30-30×400/1200=20(万元)，所以甲公司2016年12月31日存货跌价准备需计提的金额=10-20=-10(万元)。

13[单选题] 甲公司(增值税一般纳税人)因地震毁损原材料一批，当时购入取得的增值税专发票注明的价款150万元，增值税税额25.5万元，根据保险责任范围及合同规定应由保险公司赔偿50万元，则处理后有关存货盘亏的净损失应计入( )。

A.管理费用100万元

B.营业外支出100万元

C.管理费用125.5万元

D.营业外支出125.5万元

参考答案：B

参考解析：因自然灾害原因造成原材料的毁损，其进项税额可以正常抵扣，所以处理后有关存货盘亏的净损失应计入营业外支出的金额=150-50=100(万元)。

14[单选题] 企业将自有办公楼对外出租交纳够房产税应记入的会计科目是(　　)。

A.管理费用

B.其他业务成本

C.营业税金及附加

D.营业外支出

参考答案：C

参考解析：将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，与取得收入有关的价内税应记入“营业税金及附加”科目中。

15[单选题] 某公司2017年度应交纳的税金为：增值税290万元，消费税300万元，车船税20万元，房产税40万元，印花税2万元，城镇土地使用税20万元，企业所得税400万元，则企业上述税金中应计入管理费用的金额为( )万元。

A.382

B.782

C.82

D.2

参考答案：C

参考解析：计入管理费用的金额=20(车船税)+40(房产税)+2(印花税)+20(城镇土地使用税)=82(万元)。

16[单选题] 企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派股票股利，投资企业应进行的账务处理为( )。

A.按持股比例增加长期股权投资

B.应确认投资收益

C.无需进行账务处理

D.增加资本公积

参考答案：C

参考解析：企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派股票股利，投资企业无需进行账务处理。

17[单选题] 某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成零为20万元，负担的增值税为3.4万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是( )：

A.应确认应交税费一应交增值税(销项税额)3.74万元

B.应计入待处理财产损溢23.74万元

C.应计入营业外支出10万元

D.应确认应交税费一应交增值税(进项税额转出)3.4万元

参考答案：C

参考解析：该企业应当编制的会计分录为：

借：待处理财产损溢 20

贷：原材料 20

借：其他应收款 10

贷：待处理财产损溢 10

借：营业外支出 10

贷：待处理财产损溢 10

18[单选题] 企业为建造固定资产发行债券，在固定资产达到预定可使用状态前发生的不符合资本化条件的债券利息，应记入的会计科目是( )。

A.财务费用

B.研发支出

C.制造费用

D.在建工程

参考答案：A

参考解析：由于债券利息不符合资本化条件，所以债券利息应计入财务费用核算。

19[单选题] 企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是( )。

A.商品价款

B.增值税进项税额

C.现金折扣

D.销货方代垫运杂费

参考答案：C

参考解析：现金折扣不影响应付账款入账金额，在实际发生时冲减财务费用。

20[单选题] 某运输企业(增值税一般纳税人)的一辆运货卡车，购入时取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税税额为6.8万元。预计总行驶里程为50万公里，预计报废时的净残值为4万元。该企业对运货卡车采用工作量法计提折旧。当月卡车行驶3000公里，则该辆卡车本月应当计提的折旧为( )万元。

A.0.21

B.0.22

C.0.23

D.0.24

参考答案：B

参考解析：本月应当计提的折旧=(40-4)×3000/500000=0.22(万元)。

21[单选题] 某企业2017年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为25万元，估计销售费用和相关税费为3万元，估计该存货生产的产成品售价120万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为12万元，2017年3月31日应计提的存货跌价准备为( )万元。

A.-8

B.4

C.8

D.-4

参考答案：D

参考解析：可变现净值=存货的估计售价一进一步加工成本一估计的销售费用和税费=120-25-3=92(万元)。当期应计提的存货跌价准备=(存货成本-可变现净值)-存货跌价准备已有贷方余额=(100-92)-12=-4(万元)。

22[单选题] 2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧额为( )万元。

A.4.8

B.8

C.9.6

D.10

参考答案：D

参考解析：2010年度该设备应计提的折旧额=25×2/5=10(万元)。

23[单选题] 某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额80万元，进项税额转出5万元，预缴增值税10万元，则月末的账务处理正确的是( )。

A.借：应交税费一应交增值税(已交税金) 35

贷：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 35

B.借：应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 10

贷：应交税费一未交增值税 10

C.借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 35

贷：应交税费一未交增值税 35

D.无需进行账务处理

参考答案：C

参考解析：该增值税一般纳税人应缴纳的增值税=120-80+5-10=35(万元)，月末应将35万元转入“应交税费一未交增值税”科目的贷方。

24[单选题] 下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是( )。

A.应付外购工程物资款

B.收取的包装物押金

C.应付股东的现金股利

D.应收取的包装物的租金

参考答案：B

参考解析：选项A应在“应付账款”科目核算;选项C应在“应付股利”科目核算;选项D应在“其他应收款”科目核算。

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