初级会计师

1·单选题：根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是()。

A.甲有限责任公司

B.乙事业单位

C.丙个人独资企业

D.丁股份有限公司

【答案】C

【解析】(1)企业所得税的纳税人并不仅限于企业(选项B事业单位也属于企业所得税的纳税人);(2)并非所有企业都是企业所得税的纳税人(例如选项C个人独资企业不属于)。

2·单选题：根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是()。

A.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司

B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司

C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司

D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司

【答案】C

【解析】选项C：既未在中国境内成立，实际管理机构亦未在境内，但在境内设有机构、场所，属于非居民企业。

3·判断题：在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无须缴纳企业所得税。()

【答案】×

【解析】(1)企业类型：①非居民企业;②在境内有机构场所。(2)此类企业需要向中国政府纳税的收入：①来源于境内;②虽来源于境外，但与所设机构场所有实际联系。

4·多选题：根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述，正确的有()。

A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定

B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定

D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定

【答案】ABD

【解析】选项C：不动产转让所得，按照“不动产所在地”确定所得来源地。

5·单选题：甲公司2015年度企业所得税应纳税所得额1000万元，减免税额10万元，抵免税额20万元。已知企业所得税税率为25%，甲公司当年企业所得税应纳税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.1000×25%-10-20=220(万元)

B.1000×25%-10=240(万元)

C.1000×25%=250(万元)

D.1000×25%-20=230(万元)

【答案】A

6·多选题：根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有()。

A.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度

B.企业依法清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度

C.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

D.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

【答案】ABCD

7·多选题：根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于货币形式的有()。

A.存货

B.债务的豁免

C.应收账款

D.现金

【答案】BCD

【解析】企业取得收入的货币形式，包括现金、存款(而非存货)、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

8·多选题：根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于转让财产收入的有()。

A.销售原材料取得的收入

B.转让无形资产取得的收入

C.转让股权取得的收入

D.提供专利权的使用权取得的收入

【答案】BC

【解析】(1)选项A：属于销售货物收入;(2)选项D：属于特许权使用费收入。

9·单选题：根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是()。

A.提供生产设备使用权取得的收入

B.提供运输工具使用权取得的收入

C.提供房屋使用权取得的收入

D.提供商标权的使用权取得的收入

【答案】D

【解析】选项ABC：属于租金收入。

10·多选题：下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有()。

A.转让专利权收入

B.债务重组收入

C.接受捐赠收入

D.确实无法偿付的应付款项

【答案】ABCD

【解析】(1)选项A：属于转让财产收入;(2)选项BD：属于其他收入;(3)选项C：属于接受捐赠收入。不论属于何种类型的收入，只要按照企业所得税的规定，应当确认收入的，就应当计入收入总额中。

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