初级会计师

一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案)

1[单选题] 根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照国家有关规定设置账簿，该期限是(　　)。

A.7 日

B.10 日

C.15日

D.30日

参考答案：C

参考解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。参考教材P372。

2[单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售化妆品。2016年12月，受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元。已知，甲公司无同类产品销售价格，高档化妆品增值税税率为17%，消费税税率为15%，高档化妆品的成本利润率为5%。有关甲公司应代收代缴的消费税，下列计算列式正确的是(　　)。

A.(80+5)×15%

B.80×(1+5%)×15%

C.(80+5)÷(1-15%)×15%

D.80×(1+5%)÷(1-15%)×15%

参考答案：C

参考解析：(1)由于受托方甲公司无同类产品销售价格，应当组成计税价格计算，甲公司应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(80+5)÷(1-15%)×15%=15(万元);(2)本题甲公司还提供了加工劳务，就其收取的加工费应当计算的销项税额=5×17%=0.85(万元)。参考教材P223。

3[单选题] 某公司2016年8月应缴纳增值税60000元，城市维护建设税4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司增值税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期。有关该公司应缴纳的滞纳金，下列计算列式正确的是(　　)。

A.60000×0.5‰×15=450(元)

B.(60000+4200)×0.5‰×15=481.5(元)

C.60000×0.5‰× 30=900(元)

D.(60000+4200)×0.5‰×30=963(元)

参考答案：B

参考解析：(1)纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金;(2)加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止;(3)增值税纳税人以1个月为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。城建税由纳税人在缴纳增值税、消费税的同时缴纳，其纳税期限与增值税、消费税的纳税期限一致。因此，本题8月份应缴纳的增值税、城建税最晚于9月15日缴纳，自9月1613(含)起计算滞纳天数，该公司实际缴纳税款的日期为9月30日，滞纳天数为15天，应缴纳的滞纳金金额=(60000+4200)×0.5‰×15=481.5(元)。参考教材P381。

4[单选题] 根据民事诉讼法律制度的规定，下列各项中，不能导致诉讼时效中断的情形是(　　)。

A.当事人提起诉讼

B.当事人一方提出要求

C.当事人同意履行义务

D.发生不可抗力致使权利人不能行使请求权

参考答案：D

5[单选题] 甲公司长期拖欠乙公司房屋租金，双方发生纠纷，期问一直未约定纠纷的解决方式。为解决该纠纷，乙公司可采取的法律途径是(　　)。

A.提请仲裁

B.提起行政诉讼

C.提起民事诉讼

D.申请行政复议

参考答案：C

参考解析：(1)租赁纠纷属于民事纠纷，排除选项BD;(2)当事人之间一直未约定纠纷解决方式，说明当事人之间不存在仲裁协议，不能通过仲裁途径解决纠纷，排除选项A。参考教材P15。

6[单选题] 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是(　　)。

A.3年

B.5年

C.10年

D.15年

参考答案：B

参考解析：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。参考教材P376。

7[单选题] 2015年6月5日，张某到甲公司工作，双方口头约定劳动合同期限2年，试用期1个月，每月20日发放工资。有关甲公司与张某之间的关系，下列说法正确的是(　　)。

A.甲公司与张某劳动关系建立的时问为2015年6月20日

B.甲公司与张某劳动关系建立的时间为2015年7月5日

C.如果甲公司至2015年12月5日才与张某签订书面劳动合同，甲公司在正常工资之外应向张某支付6个月的工资补偿

D.如果甲公司至2016年12月5日才与张某签订书面劳动合同，甲公司在正常工资之外应向张某支付11个月的工资补偿

参考答案：D

参考解析：(1)选项AB：用人单位自用工之日(2015年6月5日)起即与劳动者建立劳动关系;(2)选项C：双方补订书面劳动合同时自用工之日起超过1个月但不满1年，甲公司应当自用工之日起满1个月的次日(2015年7月5日)至补订书面劳动合同的前1日(2015年12月4日)向张某每月支付2倍的工资(1倍正常工资+1倍工资补偿)，即在正常工资之外向张某支付共计5个月的工资补偿;(3)选项D：双方补订书面劳动合同时距用工之日已超1年，甲公司应自用工之日起满1个月的次日至满1年的前1日向张某支付工资补偿，共计11个月。参考教材P41。

8[单选题] 根据劳动合同法律制度的规定，下列有关非全日制用工形式的表述中，正确的是(　　)。

A.双方当事人可约定试用期

B.双方当事人可以订立口头劳动合同

C.劳动报酬结算支付周期最长不得超过30日

D.用人单位可以随时通知劳动者终止用工，但应向劳动者支付经济补偿金

参考答案：B

参考解析：(1)选项A：非全日制用工双方当事人“不得约定”试用期。(2)选项C：非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过“15日”。(3)选项D：非全日制用工双方当事人任何一方都可以随时通知对方终止用工;终止用工，用人单位不向劳动者支付经济补偿金。参考教材P42。

9[单选题] 根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是(　　)。

A.销售湖盐的盐矿

B.销售石油制品的加油站

C.进口金属矿石的冶炼企业

D.批发居民用煤炭制品的煤站

参考答案：A

参考解析：(1)选项C：“进口”矿产品不征收资源税;(2)选项BD：应税产品在生产销售环节已经缴纳资源税的，在批发、零售等环节不再征收资源税(当然，居民用煤炭制品、石油制品也不属于资源税应税产品)。参考教材P345。

10[单选题] 甲公司是增值税一般纳税人，2016年12月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。该批电脑2015年购进时取得增值税专用发票，注明价款为20万元，增值税税额为3.4万元，已提取符合规定的折旧额8万元。已知，增值税税率为17%。有关甲公司将该批电脑作为职工福利发放时应当转出的进项税额，下列计算列式正确的是(　　)。

A.20×17%=3.4(万元)

B.20×(1+17%)×17%=3.98(万元)

C.(20-8)×17%=2.04(万元)

D.(20-8)÷(1+17%)×17%=1.74(万元)

参考答案：C

参考解析：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率。在本题中，该批电脑购进时取得增值税专用发票，计税基础为20万元，已提取符合规定的折旧额8万元，净值=20-8=12(万元)。参考教材P197。

11[单选题] 下列有关国内信用证办理和使用要求的表述中，符合支付结算法律制度规定的是(　　)。

A.信用证结算方式可以用于转账，也可以支取现金

B.开证行应向申请人收取不低于开证金额30%的保证金

C.信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额

D.申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的，开证行有权拒绝付款

参考答案：C

参考解析：(1)选项A：信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金;(2)选项B：开证行在决定受理时，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，并可根据申请人资信情况要求其提供抵押、质押或由其他金融机构出具保函;(3)选项D：申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时问内进行付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理。参考教材P124、P125。

12[单选题] 甲公司高级技术人员张某2015年度月平均工资为20000元，公司所在地职工月平均工资为4500元。2016年甲公司每月应扣缴张某基本养老保险费的下列计算列式中，正确的是(　　)。

A.4500×2×8%=720(元)

B.20000×8%=1600(元)

C.4500×8%=360(元)

D.4500×3×8%=1080(元)

参考答案：D

参考解析：(1)职工个人按照本人缴费工资的8%缴费，记入个人账户;(2)本人月平均工资高于当地职工月工资300%的，按当地职工月平均工资的300%作为缴费基数。因此，甲公司每月应扣缴张某基本养老保险费的数额=4500×3×8%=1080(元)。参考教材P77。

13[单选题] 李某月工资3000元，当地月最低工资2200元，李某因工作疏忽导致公司财产损失15000元。根据劳动合同法律制度的规定，该公司每月最多从李某工资中扣除(　　)元，以逐月赔偿损失。

A.600

B.800

C.2200

D.2400

参考答案：A

参考解析：因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的，用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失的赔偿，可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月公司的20%。若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准，则按最低工资标准支付。(1)李某当月工资的80%=3000 × 80%=2400(元);(2)当地月最低工资为2200元;(3)公司每月应至少向李某发放工资2400元，相应地，最多可以扣除的金额=3000-2400=600(元)。参考教材P49。

14[单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是(　　)。

A.增值税

B.消费税

C.资源税

D.房产税

参考答案：A

参考解析：允许在企业所得税税前扣除的税金，是指企业发生的除“企业所得税”和“增值税”以外的各项税金及附加。参考教材P236。

15[单选题] 甲制药厂(增值税一般纳税人)2016年12月销售降压药600箱，取得含增值税价款702万元，没收逾期未退包装物押金23.4万元。有关甲制药厂销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是(　　)。

A.(702+23.4)×17%=123.318(万元)

B.(702+23.4)÷(I+17%)×17%=105.4(万元)

C.702×17%=119.34(万元)

D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74(万元)

参考答案：B

参考解析：(1)降压药属于非酒类产品，其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税，选项C未将逾期没收的包装物押金并入销售额计税，错误;(2)“702万元”和“23.4万元”均为含增值税收入，均应价税分离，选项A完全未作价税分离，选项D仅对“23.4万元”作价税分离，均为错误选项。参考教材P172。

16[单选题] 甲食品厂2016年11月将职工食堂专用的一台设备改用于生产车间生产食品。甲食品厂针对上述业务作出的下列处理中，符合增值税法律制度规定的是(　　)。

A.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2016年11月份作转增进项税额处理

B.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2016年11月份作转增进项税额处理

C.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在2016年12月份作转增进项税额处理

D.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在2016年12月份作转增进项税额处理

参考答案：C

参考解析：按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的“次月”(2016年12月)，依据合法有效的增值税扣税凭证(例如，增值税专用发票)，按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率。参考教材P197。

17[单选题] 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是(　　)。

A.查封

B.质押

C.保证

D.抵押

参考答案：A

参考解析：纳税担保的方式：保证、抵押、质押;选项A属于税款的保全措拖。参考教材P381。

18[单选题] 甲公司为居民企业，2016年全年实现会计利润600万元，发生公益性捐赠支出50万元。甲公司在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是(　　)。

A.78万元

B.66万元

C.72万元

D.50万元

参考答案：D

参考解析：(1)公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72(万元);(2)实际捐赠支出50万元没有超过该限额，可以全额扣除。参考教材P238。

19[单选题] 根据我国民事法律制度的规定，达到一定年龄阶段并以自己的劳动收入为主要生活来源的公民，应视为完全民事行为能力人。该年龄阶段为(　　)。

A.不满10周岁

B.18周岁以上

C.10周岁以上不满18周岁

D.16周岁以上不满18周岁

参考答案：D

参考解析：16周岁以上不满18周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。参考教材P4。

20[单选题] 下列企业向个人赠送礼品的情形中，应当按照“偶然所得”项目征收个人所得税的是(　　)。

A.企业通过价格折扣方式向个人销售商品

B.企业向个人提供服务的同时给予赠品

C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品

D.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人获奖所得

参考答案：D

参考解析：选项ABC：不征收个人所得税。参考教材P289。

21[单选题] 甲公司向乙企业购买一批原材料，开出一张票面金额为50万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日，到期日为6月10日。6月6日，乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，有关银行实付乙企业贴现金额，下列计算列式正确的是(　　)。

A.500000×3.6%×(4÷360)

B.500000×3.6%×(5÷360)

C.500000-500000×3.6%×(4÷360)

D.500000-500000×3.6%×(5÷360)

参考答案：C

参考解析：实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是6月6日，汇票到期前1日是6月9日，一共4天。银行实付乙企业的贴现金额=票面金额-贴现利息=500000-500000 ×3.6%×(4÷360)=499800(元)。参考教材P152。

22[单选题] 根据税务行政复议法律制度的规定，下列有关税务行政复议管辖的表述中，不正确的是(　　)。

A.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

B.对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

D.对各级税务局稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

参考答案：B

参考解析：选项B：对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务局或者本级人民政府申请行政复议。参考教材P387。

23[单选题] 甲汽车厂将1辆生产成本为5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。有关甲汽车厂该笔业务应缴纳的消费税税额，下列计算列式正确的是(　　)。

A.1×5×5%=0.25(万元)

B.I×10×5%=0.5(万元)

C.1×12 × 5%=0.6(万元)

D.1×5×(1+5%)×5%=0.26(万元)

参考答案：C

参考解析：(1)本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税应找最高价(12万元/辆)。(2)如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，该笔业务的增值税销项税额=1×10×17%=1.7(万元)。参考教材P219。

24[单选题] 甲公司从国外进口一批高档化妆品，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。已知，高档化妆品进口关税税率为10%，消费税税率为15%，有关甲公司上述进口业务的税务处理，下列计算列式不正确的是(　　)。

A.关税完税价格=210+11+20+4=245(万元)

B.应缴纳的关税=245×10%=24.5(万元)

C.应缴纳的进口增值税=(245+24.5)÷(1-15%)×17%=53.9(万元)

D.应缴纳的教育费附加=53.9×3%=1.62(万元)

参考答案：D

参考解析：(1)“运抵我国关境内输入地点起卸前”发生的包装费、运费、保险费均应计入关税完税价格;(2)关税完税价格=210+11+20+4=245(万元);(3)应缴纳的关税=245×10%=24.5(万元);(4)应缴纳的进口增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×增值税税率=(245+24.5)÷(1-15%)×17%=53.9(万元);(5)应缴纳的进口消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(245+24.5)÷(1-15%)×15%=47.56(万元);(6)进口环节不需要缴纳城市维护建设税和教育费附加(“进口不征，出口不退”)。参考教材P295、P356。

二、多项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，多选、少选、错选、不选均不得分)

25[多选题] 根据印花税法律制度的规定，下列有关印花税征税范围的表述中，正确的有(　　)。

A.未按期兑现的合同不征收印花税

B.具有合同性质的凭证应视同合同征收印花税

C.同一业务中既书立合同，又开立单据，合同和单据均应征收印花税

D.对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税

参考答案：B,D

参考解析：(1)选项A：不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税;(2)选项C：同一业务中既书立合同，又开立单据的，仅就所书立的合同征收印花税。参考教材P336。

26[多选题] 有关民事诉讼和《仲裁法》规定的仲裁，下列表述正确的有(　　)。

A.有效的仲裁协议排除法院的管辖权

B.婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷不能提起仲裁，但是可以提起民事诉讼

C.仲裁公开审理，民事诉讼不公开审理

D.仲裁裁决和民事判决均自作出之日起生效

参考答案：A,B

参考解析：(1)选项C：仲裁一般不公开审理，民事诉讼一般应公开审理;(2)选项D：一审民事判决，上诉期满当事人不上诉时才生效(最高人民法院作出的一审判决、实行一审终审的判决除外)。参考教材P16、P19、P25。

27[多选题] 居民纳税人发生的下列情形中，应当按照规定向主管税务机关办理个人所得税自行纳税申报的有(　　)。

A.张某从境外取得所得

B.王某从出版社取得稿酬所得

C.李某从境内两家公司取得工资、薪金所得

D.赵某2016年度取得所得18万元

参考答案：A,C,D

参考解析：选项B：应由支付稿酬的出版社代扣代缴个人所得税。参考教材P289。

28[多选题] 下列各项中，属于税务机关的发票检查权的有(　　)。

A.调出空白发票查验

B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料

C.向当事各方询问与发票有关的问题与情况

D.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况

参考答案：A,B,C,D

参考解析：税务机关在发票管理中有权检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况;调出发票查验;查阅、复制与发票有关的凭证、资料;向当事各方询问与发票有关的问题和情况;在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。参考教材P376。

29[多选题] 有关企业和事业单位为本单位任职或受雇的全体职工缴付的企业年金、职业年金(简称年金)的个人所得税处理，下列表述正确的有(　　)。

A.个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，个人暂不缴纳个人所得税

B.个人达到国家规定的退休年龄之后按月领取的年金，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税

C.企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，根据规定标准缴付的，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

D.企业和事业单位为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，超过规定标准的，应并入个人当期的“工资、薪金所得”，依法计征个人所得税

参考答案：B,C,D

参考解析：选项A：(1)不超过本人缴费工资计税基数的4%的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除;(2)超过本人缴费工资计税基数的4%的部分，应并入个人当期的“工资、薪金所得”，依法计征个人所得税。参考教材P263。

30[多选题] 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有(　　)。

A.要求纳税人以提供保证人的方式为其应当缴纳的税款及滞纳金提供担保

B.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款

参考答案：B,C

参考解析：(1)选项A：属于责令纳税人提供纳税担保;(2)选项BC：属于采取税收保全措施;(3)选项D：属于采取税收强制执行措施。参考教材P382。

31[多选题] 下列各项中，可以成为法律关系的客体的有(　　)。

A.著作

B.荣誉称号

C.人民币

D.天然气

参考答案：A,B,C,D

参考解析：选项AB：均属于非物质财富，选项A为知识产品，选项B为道德产品。参考教材P5。

32[多选题] 甲公司拟与正处于孕期的职工王某提前解除劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，下列说法正确的有(　　)。

A.甲公司不能解除劳动合同

B.甲公司可以解除劳动合同

C.如果甲公司提出解除劳动合同，王某提出继续履行劳动合同的，应当继续履行

D.如果甲公司提出解除劳动合同，王某也同意不继续履行劳动合同的，甲公司应当依照法定经济补偿金标准的2倍向王某支付赔偿金

参考答案：A,C,D

参考解析：(1)选项AB：在女职工怀孕期间，用人单位不得解除劳动合同;(2)选项CD：如果用人单位违法解除劳动合同的，劳动者可以要求继续履行劳动合同，享受在劳动关系存续期间的待遇;如果劳动者不愿继续履行劳动合同或者劳动合同的履行已经不可能，用人单位应当依照《劳动合同法》规定的经济补偿金标准的2倍向劳动者支付“赔偿金”，支付了赔偿金的，不再支付经济补偿金。参考教材P59、P62。

33[多选题] 根据税收征收管理法律制度的规定，下列行为中，属于未按照规定使用发票的有(　　)。

A.扩大发票使用范围

B.拆本使用发票

C.以其他凭证代替发票使用

D.介绍他人转让发票

参考答案：A,B,C,D

参考解析：任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票，不得有下列行为：(1)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品(选项D);(2)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输;(3)拆本使用发票(选项B);(4)扩大发票使用范围(选项A);(5)以其他凭证代替发票使用(选项C)。参考教材P376。

34[多选题] 根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的有(　　)。

A.医院的汽油动力救护车

B.外国驻华使领馆的自用商务车

C.人民法院警务用车

D.农民用于耕地的拖拉机

参考答案：B,C

参考解析：(1)选项A：没有针对救护车的免征车船税规定;(2)选项D：拖拉机不属于车船税的征税范围。参考教材P331。

35[多选题] 根据个人所得税法律制度的规定，下列表述正确的有(　　)。

A.作者去世以后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税

B.杂志社的专业人员在本单位的杂志上发表作品取得的所得，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

C.杂志社的后勤人员在本单位的杂志上发表作品取得的所得，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

D.出版社的专业作者将其翻译的作品，由本社以图书的形式出版而取得的稿费收人，按“稿酬所得”缴纳个人所得税

参考答案：B,D

参考解析：(I)选项A：作者去世以后，财产继承人取得的遗作稿酬，按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税;(2)选项C：杂志社的后勤人员在本单位的杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税。参考教材P266、P284。

36[多选题] 根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有(　　)。

A.原煤

B.人造石油

C.海盐原盐

D.稀土矿原矿

参考答案：A,C,D

参考解析：选项B：人造石油不征收资源税。参考教材P345、P346。

37[多选题] 根据劳动合同法律制度的规定，劳动者单方面解除劳动合同的下列情形中，不能获得经济补偿金的有(　　)。

A.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位解除劳动合同的

B.劳动者在试用期内提前3日通知用人单位解除劳动合同的

C.劳动者因用人单位未及时足额支付劳动报酬而解除劳动合同的

D.劳动者因用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护而解除劳动合同的

参考答案：A,B

参考解析：本题选项ABCD均为劳动者单方通知用人单位解除合同的情形：(1)在选项AB中，用人单位并未出现法定过错情节，是劳动者自己想离开，用人单位不必支付经济补偿金;(2)在选项CD中，用人单位出现法定过错是劳动者解除劳动合同的直接原因，劳动者并无过错，用人单位应当支付经济补偿金。参考教材P55、P56、P57。

38[多选题] 甲企业为居民企业，2016年实发合理工资薪金总额1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费30万元，工会经费12万元。甲企业的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的有(　　)。

A.职工教育经费30万元

B.工会经费12万元

C.职工福利费150万元

D.工资薪金总额1000万元

参考答案：B,D

参考解析：(1)选项A：除另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除;在本题中，职工教育经费税前扣除限额=1000×2.5%=25(万元)，实际发生额30万元超过税前扣除限额，税前只能扣除25万元。(2)选项B：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除;在本题中，工会经费税前扣除限额=1000×2%=20(万元)，大于实际发生额12万元，准予在税前据实全额扣除。(3)选项C：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除;在本题中，职工福利费税前扣除限额=1000×14%=140(万元)，实际发生额150万元超过了税前扣除限额，税前只能扣除140万元。(4)选项D：企业发生的合理的工资薪金支出，准予在税前全额扣除。参考教材P236。

39[多选题] 2015年度甲公司会计利润为一60万元，经纳税调整后应纳税所得额为-50万元。下列有关甲公司弥补亏损的说法中，正确的有(　　)。

A.2016至2020年度的税前所得可以弥补的2015年度亏损额为50万元

B.2016至2020年度的税前所得可以弥补的2015年度亏损额为60万元

C.如果2016年度税前所得弥补2015年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税

D.如果2016年度税前所得不足以弥补2015年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过5年

参考答案：A,C,D

参考解析：(1)选项AB：“亏损”是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额(即税法口径的亏损额);(2)选项C：弥补亏损后，应纳税所得额大于零，企业应当缴纳企业所得税;(3)选项D：企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。参考教材P241。

编辑推荐：

财政部：2020年初级会计职称考试大纲

2020初级会计职称网络课堂招生辅导

2010-2019年初级会计职称考试历年真题

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页