初级会计师

一、单项选择题

1.下列关于纳税环节和纳税期限的表述错误的是(　)。

A.纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节

B.纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限

C.纳税期限包括纳税义务发生时间和纳税期限

D.规定纳税期限是为了保证国家财政收入的及时实现，也是税收强制性和固定性的体现

2.下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是(　)。

A.年销售额为800万元的从事货物生产的个体经营者

B.年销售额为200万元的从事货物批发的其他个人

C.年销售额为700万元的从事货物生产的企业

D.年销售额为800万元的从事货物批发零售的企业

3.下列选项中，应征收增值税的是(　)。

A.被保险人获得的保险赔付

B.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

C.银行销售金银

D.存款利息

4.下列选项中，不属于生活服务的是(　)。

A.文化体育服务

B.教育医疗服务

C.餐饮住宿服务

D.贷款服务

5.下列关于租赁服务的表述中，不正确的是(　)。

A.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税

B.技术转让按销售服务缴纳增值税

C.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁

D.车辆停放服务，按不动产经营租赁服务缴纳增值税

6.不属于销售无形资产的是(　)。

A.转让专利权

B.转让建筑永久使用权

C.转让网络虚拟道具

D.转让采矿权

7.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于视同销售货物征收增值税的是(　)。

A.将外购货物分配给投资者

B.将外购货物用于集体福利

C.将外购货物无偿赠送他人

D.将外购货物作为投资提供给个体工商户

8.按《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，企业下列行为属于增值税兼营行为的是(　)。

A.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务

B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

C.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料

9.某增值税一般纳税人取得一张增值税专用发票，向主管税务机关办理认证的法定期限是(　)。

A.自专用发票开具之日起60日内

B.自专用发票开具之日起90日内

C.自专用发票开具之日起180日内

D.自专用发票开具之日起360日内

10.某公司为增值税小规模纳税人，专门从事鉴证咨询服务。2014年2月15日，向某一般纳税人企业提供鉴证服务，取得含增值税销售额5万元;2月25日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入3万元。已知增值税征收率为3%，则该公司当月应纳增值税税额为(　)。

A.(5+3)×3%=0.24万元

B.5÷(1+3%)×3%=0.15万元

C.(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23万元

D.(5+3)÷(1-3%)×3%=0.25万元

11.星光广告公司为广告业小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费20万元，已知增值税征收率为3%，则星光广告公司应缴纳增值税(　)。

A.1.2万元

B.1.0万元

C.0.58万元

D.0.6万元

12.下列关于纳税人的各项服务的表述中，不享受免征增值税优惠政策的是(　)。

A.婚姻介绍服务

B.福利彩票的发行收入

C.个人销售自建自用住房

D.非学历教育收取的学费

13.一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票的是(　)。

A.零售劳保专用品

B.向消费者个人销售货物

C.批发计生用品

D.二手车经销单位销售非自用二手车

14.甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是(　)。

A.1×10×5%=0.5万元

B.1×12×5%=0.6万元

C.1×5×5%=0.25万元

D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625万元

15.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是(　)。

A.汽车厂销售雪地车

B.手表厂销售高档手表

C.珠宝店销售珍珠项链

D.商场销售木制一次性筷子

16.现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代收代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。下列情形中，委托方应回原地纳税的是(　)。

A.受托方是外商投资企业

B.受托方是国有企业

C.受托方是个体经营者

D.受托方是股份制企业

17.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是(　)。

A.啤酒

B.汽油

C.卷烟

D.高档手表

18.某珠宝生产企业本期外购珠宝取得增值税专用发票上注明价款100 000元，该珠宝企业本期领用20%的珠宝生产贵重首饰，生产出贵重首饰对外销售，取得不含税销售额200 000元。已知珠宝消费税税率为10%。则该企业当期应纳消费税为(　)。

A.0

B.200 000×10%+100 000×10%=30 000元

C.200 000×10%-100 000×10%=10 000元

D.200 000×10%-100 000×20%×10%=18 000元

19.某白酒厂2018年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。已知该批粮食白酒生产成本20 000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%;定额税率为0.5元/500克。则该批粮食白酒应纳消费税税额为(　)。

A.[20 000×(1+5%)]÷(1-20%)×20%+1×2 000×0.5=6 250元

B.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)×20%=5 500元

C.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)×20%+1×2 000×0.5=6 500元

D.[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]×20%+1×2 000×0.5=5 400元

20.某化妆品企业2016年10月受托为某商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税的加工费13万元，商场提供的原材料金额为50万元(不含税)。已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税税率为15%。该化妆品企业应代收代缴的消费税是(　)。

A.0

B.50÷(1-15%)×15%=8.82万元

C.(50+13)×15%=9.45万元

D.(50+13)÷(1-15%)×15%=11.12万元

一、单项选择题

1.【正确答案】C

【答案解析】纳税期限包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。

【该题针对“税法要素-纳税环节、纳税期限、纳税地点,税法要素-纳税环节、期限、地点及税收优惠、法律责任”知识点进行考核】

2.【正确答案】B

【答案解析】除个体经营者以外的其他个人不属于一般纳税人，应按小规模纳税人纳税。

【该题针对“增值税纳税人和扣缴义务人”知识点进行考核】

3.【正确答案】C

【答案解析】银行销售金银属于增值税的征税范围，需要缴纳增值税。

【该题针对“增值税征税范围-销售货物、销售劳务、进口货物”知识点进行考核】

4.【正确答案】D

【答案解析】贷款服务属于金融服务。

【该题针对“增值税征税范围-金融服务、现代服务、生活服务”知识点进行考核】

5.【正确答案】B

【答案解析】技术转让按销售无形资产缴纳增值税。

【该题针对“增值税征税范围-金融服务、现代服务、生活服务”知识点进行考核】

6.【正确答案】B

【答案解析】选项B属于销售不动产。

【该题针对“增值税征税范围-销售无形资产、销售不动产”知识点进行考核】

7.【正确答案】B

【答案解析】对于外购的货物用于集体福利，不视同销售货物，而是进项税额不得抵扣。

【该题针对“增值税征税范围-视同销售货物行为”知识点进行考核】

8.【正确答案】C

【答案解析】选项A、B、D属于增值税混合销售行为，是一项销售行为既涉及服务又涉及货物。

【该题针对“增值税混合销售行为与兼营行为”知识点进行考核】

9.【正确答案】D

【答案解析】增值税一般纳税人取得2017年7月1日以后开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票，应在开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向税务机关申报抵扣进项税额。

【该题针对“进项税额抵扣期限的规定”知识点进行考核】

10.【正确答案】C

【答案解析】小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法计税，应纳增值税=(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23(万元)。

【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

11.【正确答案】C

【答案解析】应缴纳增值税=20÷(1+3%)×3%=0.58(万元)。

【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

12.【正确答案】D

【答案解析】选项D，对于学历教育收取的学费，是免征增值税的，非学历教育收取的学费，需要征收增值税。

【该题针对“增值税税收优惠”知识点进行考核】

13.【正确答案】A

【答案解析】下列情形不得开具增值税专用发票：(1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的;(2)销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外);(3)向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的;(4)小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的(需要开具专用发票的，可向税务机关申请代开)。选项D属于一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。

【该题针对“增值税专用发票使用规定”知识点进行考核】

14.【正确答案】B

【答案解析】消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项B正确。

【该题针对“消费税特殊情形下销售额和销售数量的确定”知识点进行考核】

15.【正确答案】B

【答案解析】(1)雪地车不属于消费税征收范围;因此选项A不正确。(2)纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税;选项B正确。(3)珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征;因此选项CD不正确。

【该题针对“消费税征税范围—生产应税消费品”知识点进行考核】

16.【正确答案】C

【答案解析】委托加工应税消费品的由受托方交货时代收代缴消费税，受托方是个人的除外。

【该题针对“消费税征税范围—委托加工应税消费品”知识点进行考核】

17.【正确答案】C

【答案解析】(1)选项AB，从量定额计征消费税;(2)选项C，卷烟、白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税;(3)选项D，从价定率计征消费税。

【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】

18.【正确答案】D

【答案解析】外购已税消费品用于生产应税消费品，符合扣除条件的，可按当期生产领用数量计算扣除已纳消费税。准予扣除消费税=100 000×20%×10%=2 000(元);应纳消费税=200 000×10%-2 000=18 000(元)。

【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】

19.【正确答案】C

【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于企业员工福利的，应按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 (1)组成计税价格=[20 000×(1+5%)+(1×2 000×0.5)]÷(1-20%)=27 500(元); (2)应纳消费税税额=27 500×20%+1×2 000×0.5=6 500(元)。

【该题针对“自产自用应纳消费税的计算”知识点进行考核】

20.【正确答案】D

【答案解析】委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 (1)组成计税价格=(50+13)÷(1-15%)=74.12(万元); (2)应代收代缴消费税=74.12×15%=11.12(万元)。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

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