初级会计师

1.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为(　)。

A.签订销售合同的当天

B.收到预收货款的当天

C.发出应税消费品的当天

D.开具预收款发票的当天

2.根据消费税法律制度的规定，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起一定时间内申报缴纳消费税，该时间为(　)。

A.7日

B.10日

C.15日

D.30日

3.某外贸进出口公司2019年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.7万元。已知小轿车适用的消费税税率为5%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为(　)。

A.14.3×5%×100=71.5万元

B.(14.3+4.7)×5%×100=95万元

C.14.3÷(1-5%)×5%×100=75.26万元

D.(14.3+4.7)÷(1-5%)×5%×100=100万元

4.甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为13%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是(　)。

A.116×13%=15.08万元

B.(116+11.6)×13%=16.588万元

C.116÷(1+13%)×13%=13.35万元

D.(116+11.6)÷(1+13%)×13%=14.68万元

5.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本47 460元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2 373元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.[47 460+2 373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21 240元

B.(47 460+2 373)÷(1-30%)×30%=21 357元

C.47 460÷(1-30%)×30%=20 340元

D.(47 460+2 373)÷(1+13%)÷(1-30%)×30%=18 900元

6.某烟厂4月初烟丝库存为零，当月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明不含税价款为58万元，本月末生产领用本月库存烟丝80%，已知烟丝消费税税率为30%。该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是(　)。

A.58×30%×80%=13.92万元

B.58÷(1+13%)×30%×80%=12.32万元

C.58÷(1+13%)×30%=15.4万元

D.58×30%=17.4万元

7.一般纳税人发生下列应税行为不可以选择适用简易计税方法计税的是(　)。

A.公共交通运输服务

B.电影放映服务

C.文化体育服务

D.电信服务

8.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是(　)。

A.笔记本电脑

B.化肥

C.小汽车

D.淀粉

9.某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2019年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款6 400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款1 500万元，取得对方开具的增值税专用发票。已知建筑服务适用9%的税率，材料、设备适用13%的税率。则计算该建筑安装公司当月应缴纳增值税的下列计算中正确的是(　)。

A.6 400×13%-1 500×13%=637万元

B.6 400×9%=576万元

C.6 400×9%-1 500×9%=441万元

D.6 400×9%-1 500×13%=381万元

10.下列关于税法的构成要素表述正确的有(　)。

A.税目是征税对象的具体化

B.征税对象是区别不同类型税种的重要标志

C.我国现行的税率主要有比例税率、定额税率和累进税率

D.计税依据分为从价计征、从量计征

1.【正确答案】C

【答案解析】根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

【该题针对“消费税纳税义务发生时间”知识点进行考核】

2.【正确答案】C

【答案解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

【该题针对“消费税纳税期限”知识点进行考核】

3.【正确答案】D

【答案解析】进口消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(14.3+4.7)÷(1-5%)×5%×100=100(万元)。

【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】

4.【正确答案】B

【答案解析】纳税人进口货物按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。应纳税额=组成计税价格×税率;组成计税价格=关税完税价格+关税。则甲公司该笔业务应缴纳增值税税额=(116+11.6)×13%=16.588(万元)。

【该题针对“进口货物增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

5.【正确答案】A

【答案解析】(1)委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算;(2)甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)×消费税税率=[47 460+2 373÷(1+13%)]÷(1-30%)×30%=21 240元。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

6.【正确答案】A

【答案解析】用外购的已税烟丝连续生产卷烟的，按当期生产领用数量计算准予扣除已纳的消费税税款。扣除的已纳消费税=58×30%×80%=13.92(万元)。

【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】

7.【正确答案】D

【答案解析】选项D，不可以适用简易计税方法计税;选项ABC均可以适用简易计税方法计税。

【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】

8.【正确答案】B

【答案解析】选项ACD适用13%税率征收增值税。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

9.【正确答案】D

【答案解析】建筑服务适用9%的税率，材料、设备适用13%的税率，购入材料设备取得增值税专用发票，进项税额允许抵扣。该建筑安装公司当月应缴纳的增值税=6 400×9%-1 500×13%=381(万元)。

【该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核】

10.【正确答案】ABCD

【答案解析】

【该题针对“税法要素-税率、计税依据”知识点进行考核】

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