初级会计师

【资料】(2018年改)中国公民王某为境内甲公司技术人员，2019年6月有关收支情况如下：

(1)取得基本工资6 000元，全勤奖200元，季度效益奖3 600元，加班补贴500元。

(2)提供维修服务，取得劳务报酬所得1 500元，购买修理用工具支出200元。

(3)发表专业文章，取得稿酬所得5 000元，将其中2 000元直接捐赠给灾区灾民。

(4)取得境内A上市公司非限售股股息6 000元，该股票于当月转让，持有期限为5个月。

已知：综合所得个人所得税预扣率表(略)，稿酬所得适用的预扣率为20%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.王某当月取得下列所得中应按照工资薪金所得计缴个人所得税的是(　)。

A.全勤奖200元

B.基本工资6 000元

C.加班补贴500元

D.季度效益奖3 600元

『正确答案』ABCD

『答案解析』上述收入均属于个人任职受雇所得，应当按照“工资、薪金所得” 计缴个人所得税。

2.王某当月提供维修劳务所得应预缴个人所得税的下列计算中，正确的是(　)。

A.(1 500-800)×20%=140(元)

B.1 500×(1-20%)×20%=240(元)

C.1 500×20%=300(元)

D.1 500×(1-20%)×70%×20%=168(元)

『正确答案』A

『答案解析』劳务报酬所得以每次收入不超过4 000元的，以减除800元的费用后的余额为应纳税所得额。应纳税所得额不超过20 000元的，适用预扣率为20%。

3.王某当月发表专业文章应预缴个人所得税的下列计算中，正确的是(　)。

A.(5 000-2 000-800)×70%×20%=308(元)

B.(5 000-2 000)×70%×20%=420(元)

C.5 000×(1-20%)×70%×20%=560(元)

D.[5 000×(1-20%)-2 000]×70%×20%=280(元)

『正确答案』C

『答案解析』(1)直接捐赠不属于公益性捐赠，不得在税前扣除;(2)稿酬所得，每次收入4 000元以上的，以收入减除20%的费用后的余额的“70%”为应纳税所得额，适用税率为20%。

4.王某当月非限售股息所得应缴纳个人所得税(　)。

A.6 000×50%×(1-20%)×20%=480(元)

B.6 000×(1-20%)×20%=960(元)

C.6 000×20%=1 200(元)

D.6 000×50%×20%=600(元)

『正确答案』D

『答案解析』(1)个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;(2)利息、股息、红利所得以收入全额为应纳税所得额。

【资料】(2017年改)张某兴办甲个人独资企业，2018年相关财务资料如下：

(1)向非金融企业借款200万元用于生产经营，期限1年，利率8%，利息支出16万元均已计入财务费用。

(2)实发合理工资中包括张某工资12万元，雇员工资20万元。

(3)实际发生雇员职工教育经费支出0.8万元。

(4)营业外支出中包括行政罚款3万元，合同违约金4万元。

(5)张某2018年3月以个人名义购入境内上市公司股票，同年9月出售，持有期间取得股息1.9万元;从境内非上市公司取得股息0.7万元。

已知：甲个人独资企业适用查账征收法;银行同期同类贷款利率为4.8%;在计算个人所得税应纳所得额时，职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除;股息所得个人所得税税率为20%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲个人独资企业在计算2018年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是(　)万元。

A.9.6

B.0

C.6.4

D.16

『正确答案』A

『答案解析』向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。准予扣除的利息支出=200×4.8%=9.6(万元)。

2.甲个人独资企业在计算2018年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出的是(　)万元。

A.0.15

B.0.5

C.0.65

D.0.8

『正确答案』B

『答案解析』职工教育经费实际发生额0.8万元>实发工资总额的2.5%=20×2.5%=0.5(万元)，准予按照限额0.5万元扣除。

3.甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2018年度个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是(　)。

A.合同违约金4万元

B.张某工资12万元

C.行政罚款3万元

D.雇员工资20万元

『正确答案』AD

『答案解析』选项A，经营性质的合同违约金可以在所得税前扣除;选项B，个人独资企业投资人的工资不得在税前扣除，只允许按每月5 000元的标准扣除全年生计费共计6万元;选项C，行政性罚款不得在税前扣除;选项D，实发雇员工资准予在税前扣除。

4.计算张某股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33(万元)

B.(1.9+0.7)×50%×20%=0.26(万元)

C.(1.9+0.7)×20%=0.52(万元)

D.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45(万元)

『正确答案』A

『答案解析』个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，取得的股息所得暂减按50%计入应纳税所得额。本题中，取得的上市公司股票股息应纳个人所得税=1.9×50%×20%=0.19(万元);取得的非上市公司股息应缴纳的个人所得税=0.7×20%=0.14(万元);合计应纳个人所得=0.19+0.14=0.33(万元)。

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