初级会计师

2020年初级会计职称《初级会计实务》自测卷及答案

一、单项选择题

1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应记入的科目是(　)。

A.其他业务收入　B.营业外收入

C.管理费用　　　D.营业外支出

『正确答案』C

『答案解析』企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用。

2.以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出，应计入(　)。

A.固定资产　　　B.在建工程

C.长期待摊费用　D.无形资产

『正确答案』C

『答案解析』以租赁方式租入的有使用权的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用。

3.下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是(　)。

A.信用证保证金存款

B.备用金

C.外埠存款

D.银行本票存款

『正确答案』B

『答案解析』信用证保证金存款、外埠存款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者单独设置“备用金”科目核算。

4.企业为购买股票、债权、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项指的是(　)。

A.银行汇票存款 B.银行本票存款

C.其他货币资金 D.存出投资款

『正确答案』D

『答案解析』存出投资款是指企业为购买股票、债权、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。

5.下列各项中，不会引起其他货币资金发生增减变动的是(　)。

A.企业销售商品收到商业汇票

B.企业用银行本票购买办公用品

C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户

D.企业为购买基金，将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户

『正确答案』A

『答案解析』选项A，应计入应收票据。

6.A企业通过对应收款项的风险进行分析，决定按应收款项余额的一定比例计提坏账准备。“坏账准备”科目的年初贷方余额为4 000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初借方余额分别为30 000元和10 000元。当年，不能收回的应收账款2 000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末借方余额分别为60 000元和10 000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%。则该企业年末应提取的坏账准备为(　)元。

A.1 000 B.3 000 C.5 000 D.7 000

『正确答案』C

『答案解析』“坏账准备”科目期末应有余额=(60 000+10 000)×10%=7 000(元)。年初坏账准备贷方余额4 000元，本年发生坏账损失2 000元，因此坏账准备科目的已有余额为贷方4 000-2 000=2 000(元)，所以本年应计提坏账准备金额=7 000-2 000=5 000(元)。

7.2016年12月初，某企业“应收账款”科目借方余额为600万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为40万元，本月实际发生坏账损失12万元。2016年12月31日该企业应补提坏账准备22万元。假设该企业坏账准备计提比例为5%，不考虑其他因素，该企业2016年12月31日“应收账款”的期末余额为(　)万元。

A.1 000 B.600 C.550 D.560

『正确答案』A

『答案解析』期末，坏账准备的贷方余额=40-12+22=50(万元)，根据期末坏账准备的余额=应收账款的余额×坏账准备计提比例，可以得出应收账款的期末余额=50/5%=1 000(万元)。

8.下列各项中，应记入“坏账准备”科目借方的是(　)。

A.企业实际发生坏账

B.收回过去已确认并转销的坏账

C.期末“坏账准备”应有贷方余额，且应有的贷方余额大于计提前坏账准备的现有余额

D.企业对当期增加的某项应收账款计提坏账准备

『正确答案』A

『答案解析』选项BCD，均记入坏账准备的贷方。

选项A，

借：坏账准备

贷：应收账款

选项B，

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

选项C，

借：信用减值损失

贷：坏账准备

选项D，

借：信用减值损失

贷：坏账准备

9.下列各项中，应在“预付账款”科目贷方核算的是(　)。

A.收到货物

B.预付购入设备的款项

C.收到购货款

D.发出商品

『正确答案』A

『答案解析』预付账款账户借方核算预付的款项，贷方核算收到货物时应结转的预付账款。选项B，应记入“预付账款”的借方;选项CD，与预付账款无关。

10.2016年3月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票100万股并划分为交易性金融资产，每股价格10元，另支付交易费用1万元。乙公司于3月5日宣告按每股0.1元的比例分配现金股利，甲公司于3月10日收到现金股利10万元。3月20日，甲公司以每股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用1万元。2016年3月甲公司应确认的投资收益为(　)万元。

A.110 B.109 C.108 D.98

『正确答案』C

『答案解析』2016年3月甲公司应确认的投资收益=-1+10+(11×100-1-10×100)=108(万元)。

11.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是(　　)。

A.取得交易性金融资产时，要按取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用发生时计入投资收益

C.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益

D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为所有者权益，不调整公允价值变动损益

『正确答案』B

『答案解析』选项A，对于交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益;选项C，资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益;选项D，处置交易性金融资产时，其公允价值与账面价值之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益。

12.2017年3月2日，甲公司以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。3月31日，该股票在证券交易所的收盘价为每股7.7元。4月30日，该股票在证券交易所的收盘价为每股8.1元。5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元。则该交易性金融资产对甲公司2017年度的利润影响金额为(　)万元。

A.15 B.25 C.23 D.13

『正确答案』C

『答案解析』购入时，支付的交易费用记入投资收益的借方2万元;3月31日公允价值变动记入公允价值变动损益借方30万元(770-800);4月30日记入公允价值变动损益贷方40万元(810-770);处置时记入投资收益贷方的金额为15万元(825-810);所以对利润影响的金额=-2-30+40+15=23(万元)。

13.2018年10月1日，A公司购入B公司股票50 000股，每股买价8元，划分为交易性金融资产。支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股1元。另支付相关税费4 000元。10月5日收到B公司发放的现金股利。12月3日，出售持有的B公司股票50 000股，价款为每股11元。已知金融商品转让的增值税税率为6%，则应交增值税为(　)元。

A.33 000　　B.8 490.57

C.11 320.75 D.31 132.08

『正确答案』B

『答案解析』转让金融商品应交增值税=(50 000×11-50 000×8)/(1+6%)×6%=8 490.57(元)。

14.下列各项中，一般不计入存货成本的是(　)。

A.负担的运输费用

B.支付的进口关税

C.入库后的仓储费

D.入库前整理挑选费

『正确答案』C

『答案解析』入库后的仓储费，一般应计入管理费用;若为生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用则应计入存货成本。

15.某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。本月月初存货成本为30 000元，售价总额为45 000元;本月购入存货成本为150 000元，相应的售价总额为180 000元;本月销售收入为120 000元。则该企业本月销售成本为(　)元。

A.98 333 B.60 000

C.96 000 D.36 667

『正确答案』C

『答案解析』商品进销差价率=(15 000+30 000)/(45 000+180 000)×100%=20%，本月销售成本=120 000×(1-20%)=96 000(元)。

16.A公司材料采用计划成本法核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。则领用材料的实际成本为(　)万元。

A.170 B.162

C.153 D.187

『正确答案』B

『答案解析』材料成本差异率=(月初材料成本差异+本月购入材料的材料成本差异)/(月初材料计划成本+本月购入材料计划成本)=(-20-15)/(200+150)×100%=-10%，为节约差异。所以，领用材料实际成本=180×(1-10%)=162(万元)。

17.某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2018年10月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为200元，10月9日购入甲材料300千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为65 400元，增值税税额为8 502元。材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。10月25日发出甲材料400千克。则10月末甲材料的库存余额为(　)元。

A.21 140 B.25 000

C.21 200 D.29 500

『正确答案』A

『答案解析』该材料的入账价值=65 400+300=65 700(元)，存货加权平均单价=(200×200+65 700)/(200+300)=211.4(元)。月末库存材料的数量=200+300-400=100(千克)，所以甲材料的库存余额=100×211.4=21 140(元)。

18.A企业委托B企业(A、B企业均为增值税一般纳税人)加工应税消费品一批，发出材料成本67.5万元，支付给B企业加工费用4.5万元，由B企业代收代缴消费税为8万元，材料已经加工完毕验收入库，收回后用于直接销售。该委托加工物资加工后的入库成本为(　)万元。

A.75 B.72 C.67.5 D.80

『正确答案』D

『答案解析』委托加工物资收回后用于直接销售，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。该委托加工物资加工后的入库成本=67.5+4.5+8=80(万元)。

19.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2016年3月1日结存A材料100吨，每吨实际成本为400元;4月4日和5月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为350元和420元;4月10日和5月27日分别发出200吨A材料。A材料5月末账面余额为(　)元。

A.30 000　B.25 601

C.178 000 D.168 000

『正确答案』D

『答案解析』A材料月末账面余额为400×420=168 000(元)。

20.某企业因自然灾害毁损材料一批，购进时支付价款16 000元，增值税进项税额为2 080元。收到保险公司赔款1 500元，残料入库价值200元。不考虑其他因素，该事项中应计入营业外支出的金额为(　)元。

A.17 020 B.18 620

C.14 300 D.14 400

『正确答案』C

『答案解析』自然灾害导致的存货盘亏，不需要将进项税额转出。本题分录为：

批准前：

借：待处理财产损溢　16 000

贷：原材料　　　　　16 000

批准后：

借：其他应收款　　 　1 500

原材料　　　　　 　200

营业外支出　　　14 300

贷：待处理财产损溢　16 000

故应记入“营业外支出”账户的金额=16 000-1 500-200=14 300(元)。

21.甲公司发出存货时采用先进先出法，2016年6月初库存商品M的账面余额为600万元，已提存货跌价准备60万元，本月购入M商品的成本为430万元，本月销售M商品结转成本500万元，期末结余存货的预计售价为520万元，预计销售税费为70万元，当年年末应计提的存货跌价准备为(　)万元。

A.75 B.71 C.80 D.70

『正确答案』D

『答案解析』①本月销售时应结转存货跌价准备的金额=60×500/600=50(万元);②结转后存货跌价准备的余额=60-50=10(万元);③期末存货的可变现净值=520-70=450(万元);④期末存货的账面余额=600+430-500=530(万元);⑤期末存货跌价准备的应有余额=530-450=80(万元);⑥期末存货应补提的跌价准备=80-10=70(万元)。

22.下列关于低值易耗品的说法中，不正确的是(　)。

A.低值易耗品应通过“周转材料”科目核算

B.低值易耗品符合存货定义和条件的，通常应当按照使用次数分次计入成本费用

C.金额较小的低值易耗品，可在领用时一次性计入成本费用

D.摊销低值易耗品的价值时，均应计入管理费用

『正确答案』D

『答案解析』摊销低值易耗品的价值时，应根据低值易耗品的具体用途确定应记入科目，如果是生产车间领用，一般应记入“制造费用”科目，如果是管理部门领用，一般记入“管理费用”科目。

23.A公司与B公司均为增值税一般纳税人，A公司委托B公司加工一批材料(属于应税消费品)，收回后继续用于生产应税消费品，A公司发出原材料实际成本为100万元。加工完成后，A公司支付加工费20万元(不含增值税)，并取得增值税专用发票，增值税税率为13%，消费税税率为10%。不考虑其他因素，A公司收回该批委托加工物资的入账价值为(　)万元。

A.116.85 B.136.33

C.120　　D.139.73

『正确答案』C

『答案解析』A公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票，因此增值税不应计入委托加工物资的成本;委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品，此时消费税不应计入委托加工物资的成本。该批委托加工物资的入账价值=100+20=120(万元)。

24.某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2016年9月1日，甲材料结存300千克，每千克实际成本为15元;9月10日购入甲材料450千克，每千克实际成本为20元;9月25日发出甲材料600千克。9月末发出甲材料成本为(　)元。

A.10 800 B.15 000

C.12 000 D.10 600

『正确答案』A

『答案解析』全月一次加权平均单价=(300×15+450×20)/(300+450)=18(元)，发出甲材料成本=600×18=10 800(元)。

25.某企业为增值税小规模纳税人，购入一批原材料。取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元;另付运费1万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.09万元。不考虑其他因素，该批原材料入账成本为(　)万元。

A.114.09 B.113

C.114　　D.101

『正确答案』A

『答案解析』小规模纳税人核算增值税采用简化的方法，即购进货物、应税劳务或应税行为，取得增值税专用发票上注明的增值税，一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。则该批原材料入账价值=100+13+1+0.09=114.09(万元)。

26.某企业2016年12月31日存货的账面余额为20 000元，预计可变现净值为19 000元。2017年12月31日存货的账面余额仍为20 000元，预计可变现净值为21 000元。则2017年年末应冲减的存货跌价准备为(　)元。

A.1 000 B.2 000

C.9 000 D.3 000

『正确答案』A

『答案解析』当存货的账面余额低于其可变现净值时，只需将以前计提的存货跌价准备转回。

27.某商品流通企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2017年4月份实际毛利率为20%，本年度5月1日的存货成本为3 000万元，5月份购入存货成本为2 500万元，销售收入为3 000万元，销售退回为500万元。该企业5月末存货成本为(　)万元。

A.1 300 B.1 900

C.2 110 D.3 500

『正确答案』D

『答案解析』5月销售毛利=(3 000-500)×20%=500(万元);5月销售成本=(3 000-500)-500=2 000(万元);5月末存货成本=3 000+2 500-2 000=3 500(万元)。

28.某企业于2015年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计使用年限为10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2016年年末该设备出现减值迹象，减值测试过程中确定其可收回金额为72万元。不考虑其他因素，2016年该设备对利润总额的影响金额为(　)万元。

A.-18 B.-10 C.-28 D.18

『正确答案』C

『答案解析』2016年年末该设备的账面价值为100-100/10=90(万元)，应计提减值准备90-72=18(万元)。2016年的会计分录如下(金额单位为万元)：

借：管理费用　　　　　10

贷：累计折旧　　　　　10

借：资产减值损失　　　18

贷：固定资产减值准备　18

对利润总额的影响=-10-18=-28(万元)。

29.甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为40 000元，增值税税额为5 200元，支付的运输费为1 200元(不考虑增值税)，设备安装时领用原材料的成本为1 000元(不含税)，购进该批原材料的增值税进项税额为130元，支付安装人员薪酬2 000元。该固定资产的入账成本为(　)元。

A.44 200 B.42 200

C.41 200 D.43 200

『正确答案』A

『答案解析』该固定资产的入账成本=40 000+1 200+1 000+2 000=44 200(元)。

30.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年6月1日甲公司采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资250万元(不含增值税)。另外领用本公司外购的产品一批，成本为140万元，市场价格为150万元，未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。2020年12月31日，假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑其他因素。该固定资产的入账价值为(　)万元。

A.620 B.639.5

C.520 D.751

『正确答案』A

『答案解析』固定资产的入账价值=250+140+190+40=620(万元)。

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