初级会计师

【例题·单选题】(2017年)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是()

A.接受捐赠收入

B.国债利息收入

C.销售货物收入

D.财政拨款

【答案】D

【例题·单选题】(2014年)2013年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知企业发生的符合条件的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。甲企业在计算2013年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除广告费的下列计算中，正确的是()。

A.400-60=340(万元)

B.3000×15%+60=510(万元)

C.3000×15%=450(万元)

D.400+60=460(万元)

【答案】C

【例题·单选题】(2016年)下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是()。

A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除

B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

【答案】B

【例题·单选题】(2018年)根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。

A.企业发生的合理的劳动保护支出

B.企业发生的非广告性质赞助支出

C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费

D.企业转让固定资产发生的费用

【答案】B

【例题·判断题】(2015年)非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。()

【答案】√

【例题·判断题】(2016年)在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用的企业所得税税率为20%。()

【答案】×

【例题·不定项】(2018年)甲公司为居民企业,主要从事医药制造与销售业务，2017年有关经营情况如下:

(1)药品销售收入5000万元，房屋租金收入200万元,许可他人使用本公司专利特许权使用费收入1000万元,接受捐赠收入50万元。

(2)缴纳增值税325万元，城市维护建设税和教育费附加32.5万元，房产税56万元，印花税3.9万元。

(3)捐赠支出90万元，其中通过公益性社会团体向受灾地区捐款35万元、直接向丙大学捐款55万元;符合条件的广告费支出2100万元。

(4)全年利润总额为480万元已知公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，医药制造业企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除。

要求：

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是()。

A.房屋租金收入200万元区

B.药品销售收入5000万元

C.接受捐赠收入50万元

D.特许权使用费收入1000万元

【答案】ABCD

【解析】企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，以及其他收入。

2.下列各项中,在计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是()。

A.印花税3.9万元

B.增值税325万元

C.房产税56万元

D.城市维护建设税和教育费附加32.5万元

【答案】ACD

【解析】准予税前扣除的税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。即纳税人按规定缴纳的印花税、房产税、城市维护建设税、教育费附加等可以在计算应纳税所得额时扣除。

3.在计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的捐赠支出是()。

A.35万元

B.90万元

C.57.6万元

D.55万元

【答案】A

【解析】公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，直接向丙大学捐款55万元，不符合公益性捐赠的条件，不属于公益性捐赠，不得在税前扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，公益性捐赠支出限额=480*12%=57.6(万元)，符合条件的公益性捐赠支出为35万元，没有超过限额，准予全部扣除。

4.计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的广告费支出是()。

A.2100万元

B.1815万元

C.1560万元

D.1860万元

【答案】D

【解析】对医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

甲公司销售(营业)收入=5000+200+1000=6200(万元)，甲公司准予在应纳税所得额前扣除的广告费=6200*30%=1860(万元)。

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