初级会计师

【例题·单选题】代扣代缴义务人在履行代扣代缴义务设立账簿的期限是(　)。

A.10天

B.15天

C.20天

D.30天

『正确答案』A

『答案解析』扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

【例题·单选题】甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是(　)。

A.定期定额

B.查账征收

C.查定征收

D.查验征收

『正确答案』B

『答案解析』选项A，适用于经税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业);选项C，适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊;选项D，适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。

【例题·单选题】纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大，适用的税款征收方式是(　)。

A.定期定额

B.查账征收

C.查定征收

D.查验征收

『正确答案』D

『答案解析』选项A，适用于经税务机关认定和县以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业);选项B，适用于财务会计制度健全的企业;选项C，适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

【例题·单选题】按照规定甲公司最晚应于2018年8月15日缴纳税款，甲公司迟迟未缴纳，主管税务机关责令其于当年9月30日前缴纳，并加收滞纳金，甲公司直到10月20日才缴纳税款，关于主管税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是(　)。

A.2018年9月30日至2017年10月21日

B.2018年10月1日至2017年10月21日

C.2018年8月16日至2017年10月20日

D.2018年9月15日至2017年10月19日

『正确答案』C

『答案解析』加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起，一定期限内按照国家规定设置账簿，该期限是(　)。

A.90日

B.60日

C.30日

D.15日

『正确答案』D

『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家规定设置账簿。

【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳之日起，按日加收滞纳税款一定比例的滞纳金，该比例为(　)。

A.万分之五

B.万分之七

C.万分之一

D.万分之三

『正确答案』A

『答案解析』纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

【例题·单选题】纳税人应在3月15日缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令在3月31日前缴纳。但直到4月24日才缴纳。则滞纳金为(　)。

A.30×0.5‰×15=0.225万元

B.30×0.5‰×16=0.24万元

C.30×0.5‰×24=0.36万元

D.30×0.5‰×40=0.6万元

『正确答案』D

『答案解析』本题考核滞纳金的计算。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律规定的确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。本题中，加收滞纳金的起止时间是从3月16日起至4月24日止，一共是40日，因此滞纳金为30×0.5‰×40=0.6(万元)。

【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于税务担保范围的是(　)。

A.罚款

B.滞纳金

C.实现税款、滞纳金的费用

D.税款

『正确答案』A

『答案解析』纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

【例题·单选题】欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的措施是(　)。

A.责令提供纳税担保

B.核定、调整应纳税额

C.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款

D.依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品

『正确答案』A

『答案解析』上述情形，税务机关可以责令其提供纳税担保，纳税人不能提供担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

【例题·单选题】下列不属于纳税担保的是(　)。

A.质押

B.扣押

C.保证

D.抵押

『正确答案』B

『答案解析』本题考核纳税担保。纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

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