初级会计师

1、单选题

某企业是增值税一般纳税人，4月受托加工甲类高档化妆品20件，受托方同类产品含增值税售价为28 250元/件;受托加工乙类高档化妆品5件，成本为85 000元，加工费为20 000元，受托方不销售乙类高档化妆品。已知高档化妆品的增值税税率为13%，消费税税率为15%;该企业当月应代收代缴消费税税额为(　)。

A、28 250×20×15%+(85 000+20 000)÷(1-15%)×15%=103 279.41元

B、28 250÷(1+13%)×20×15%+(85 000+20 000)×15%=90 750元

C、28 250×20×15%+(85 000+20 000)×15%=100 500元

D、28 250÷(1+13%)×20×15%+(85 000+20 000)÷(1-15%)×15%=93 529.41万元

【答案】D

【解析】(1)甲类高档化妆品的应税销售额=28 250÷(1+13%)×20=500 000(元)。 甲类高档化妆品的应纳消费税税额=500 000×15%=75 000(元)。 (2)乙类高档化妆品的应税销售额=(85 000+20 000)÷(1-15%)=123 529.41(元)。 乙类高档化妆品的应纳消费税税额=123 529.41×15%=18 529.41(元)。 (3)应代收代缴消费税税额=75 000+18 529.41=93 529.41(元)。

2、单选题

某汽车贸易公司2019年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为25%。则该公司进口小汽车应纳消费税税额是(　)。

A、(50×28)×(1+20%)÷(1-25%)×25%=560万元

B、(50×28)÷(1-25%)×25%=466.67万元

C、(50×28)×(1+20%)×25%=420万元

D、(50×28)×20%÷(1-25%)×25%=93.33万元

【答案】A

【解析】(1)应纳关税税额=50×28×20%=280(万元); (2)组成计税价格=(50×28+280)÷(1-25%)=2 240(万元); (3)应纳消费税税额=2 240×25%=560(万元)。

3、单选题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是(　)。

A、外购已税白酒生产的药酒

B、外购已税烟丝生产的卷烟

C、外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰

D、外购已税钻石生产的高档手表

【答案】B

【解析】准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的扣除范围包括：(1)外购已税烟丝生产的卷烟;(2)外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品;(3)外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;(4)外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火;(5)外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆;(6)外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子;(7)外购已税实木地板原料生产的实木地板;(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油;(9)外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

4、多选题

根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　)。

A、采取托收承付结算方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

B、委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

C、采取预收款结算方式的，为收到货款的当天

D、报关进口应税消费品的，为报关进口的当天

【答案】ABD

【解析】采取预收款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

5、单选题

根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是(　)。

A、委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地的税务机关申报纳税

B、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地税务机关批准，可暂不办理补税

C、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，报关出口者必须及时向其报关进口地税务机关申报补缴已退还的消费税税款

D、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地税务机关申报纳税

【答案】B

【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税。选项A错误。出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地税务机关申报补缴已退还的消费税税款。选项C错误。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。选项D错误。

6、判断题

消费税纳税人以15日、1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报缴纳消费税。(　)

对

错

【答案】错

【解析】根据消费税法律制度的规定，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，不包括15日的纳税期。

7、多选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有(　)

A、在中国境内注册的个人独资企业

B、在中国境内注册的一人有限责任公司

C、在中国境内注册的社会团体

D、外国公司在中国境内的分公司

【答案】BCD

【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。依照规定成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。选项A缴纳个人所得。

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