初级会计师

1、单选题

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂减按10%税率征收个人所得税的是(　)。

A、周某出租机动车取得的所得

B、夏某出租住房取得的所得

C、林某出租商铺取得的所得

D、刘某出租电子设备取得的所得

【答案】B

【解析】选项B，从2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税;选项A(出租机动车取得的所得)、选项C(出租商铺取得的所得)、选项D(出租电子设备取得的所得)属于财产租赁所得，税率为20%。

2、多选题

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除项目的有(　)

A、基本医疗保险

B、基本养老保险

C、住房公积金

D、首套住房贷款利息支出

【答案】ABC

【解析】专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;选项D属于专项附加扣除。

3、单选题

根据个人所得税法律制度的规定，自2017年7月1日起，个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年计算应纳税所得额时予以税前扣除，该限额为(　)。

A、4 000元/年

B、4 800元/年

C、3 500元/年

D、2 400元/年

【答案】D

4、单选题

张某为境内上市公司的职员，张某12月份除了工资之外，取得全年一次性奖金60 000元，全年一次性奖金选择单独计税，已知应纳税所得额不超过3 000元的部分，适用税率3%，超过3 000元至12 000元的部分，适用税率10%，速算扣除数210。则张某12月份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为(　)。

A、4 790 元

B、4 300 元

C、5 000 元

D、5 790 元

【答案】D

【解析】全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数，60 000÷12=5000(元)，适用的税率10%，速算扣除数210，张某取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=60 000×10%-210=5 790(元)。

5、单选题

某个体工商户2018年的营业收入为600万元，销售成本200万;实际支出广告费和业务宣传费为100万元，根据个人所得税法律的规定，在计算2018年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费是(　)。

A、40万元

B、60万元

C、90万元

D、100万元

【答案】C

【解析】个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该个体工商户2018年广告费和业务宣传费用的扣除限额=600×15%=90(万元);实际支出100万元;则在计算2018年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费为90万元。

6、单选题

2019年3月，王某于某商场购物时取得一张有奖发票，获得中奖收入2 000元。计算王某取得该收入应当缴纳的个人所得税的下列算式中，正确的是(　)。

A、0元

B、2 000×20%=400元

C、(2 000-800)×20%=240元

D、2 000×(1-20%)×20%=320元

【答案】B

【解析】个人取得有奖发票中奖收入按照偶然所得缴纳个人所得税，个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元的暂免个人所得税。超过800元的全额缴纳个人所得税。

7、单选题

某保险代理人郑某2019年3月与北京某家保险公司签约，提供兼职代理业务，其5月份取得佣金收入5万元、奖励费收入1万元，支付地方税费及附加2 500元。下列关于郑某取得佣金收入缴纳个人所得税的说法中，正确的是(　)。

A、郑某的佣金收入应按照“工资、薪金所得”计算征税

B、郑某取得奖励费收入并非佣金，因此不缴纳个人所得税

C、郑某支付的地方税费及附加，可以在计算个人所得税时扣除

D、郑某在税前扣除的展业成本，为佣金收入5万元的25%

【答案】C

【解析】保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。选项B，收入包括佣金收入、奖励和劳务费等相关收入。

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