初级会计师

1、单选题

根据企业所得税法律制度的规定，关于投资资产的表述不正确的是(　)。

A、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除

B、企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除

C、企业对外投资期间，投资资产的成本，准予扣除

D、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

【答案】C

2、单选题

某外商投资企业2018年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款35万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款是(　)。

A、50万元

B、15万元

C、65万元

D、35万元

【答案】B

【解析】该企业汇总纳税应纳税额=200×25%=50(万元)，境内已预缴35万元，则汇总纳税应纳所得税额=50-35=15(万元)。

3、单选题

华夏公司为中国境内的居民企业，2018年发生的下列经济业务中，属于免税收入的是(　)。

A、出售设备收入10万元

B、从事花卉种植取得收入5万元

C、转让土地使用权取得收入1万元

D、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益0.5万元

【答案】D

【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

4、判断题

企业种植蔬菜、粮食，免征企业所得税。(　)

对

错

【答案】对

5、多选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的有(　)。

A、烟草制造业

B、批发和零售业

C、住宿和餐饮业

D、租赁和商务服务业

【答案】ABCD

【解析】下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

6、单选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的纳税地点，表述不正确的是(　)。

A、在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点

B、在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

C、在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

D、在中国境内虽然设立机构、场所的但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以实际管理机构为纳税地点

【答案】D

【解析】在中国境内虽然设立机构、场所的但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。

7、多选题

根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税纳税人的表述中，符合法律规定的有(　)。

A、在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人，属于居民纳税人

B、个人独资企业以投资者个人为纳税义务人

C、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人

D、在中国境内有住所的个人为居民纳税人

【答案】ABCD

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