初级会计师

1、单选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是(　)。

A、提供劳务所得，按照劳务发生地确定

B、股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定

C、动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定

D、销售货物所得，按照交易活动发生地确定

【答案】C

【解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。

2、单选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中适用25%税率的是(　)。

A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

D、所有的非居民企业

【答案】C

【解析】非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业;在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25%税率，后者适用20%税率。

3、多选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有(　)。

A、企业资产溢余收入

B、逾期未退包装物押金收入

C、确实无法偿付的应付款项

D、汇兑收益

【答案】ABCD

【解析】其他收入，是指企业取得《企业所得税法》具体列举的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

4、单选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，不属于其他收入的是(　)。

A、债务重组收入

B、违约金收入

C、补贴收入

D、买一赠一方式取得的收入

【答案】D

5、多选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有(　)。

A、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

B、财政拨款

C、国债利息收入

D、接受捐赠收入

【答案】AB

【解析】选项C，属于免税收入;选项D，属于应税收入。

6、单选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是(　)。

A、销售成本

B、存货盘亏

C、管理费用

D、允许抵扣的增值税

【答案】D

【解析】选项B，企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失允许税前扣除;选项D，企业所得税和允许抵扣的增值税不允许税前扣除。

7、单选题

某服装厂为居民纳税人，2018年计入成本、费用的实发工资总额为500万元，支出职工福利费75万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8.4万元，该企业2018年计算应纳税所得额时准予在税前扣除三项经费合计是(　)。

A、75.4万元

B、78.4万元

C、88.4万元

D、90万元

【答案】C

【解析】职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)，由于实际发生额为75万元，所以可以扣除金额为70万元; 职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元)，实际发生的10万元可以据实扣除; 职工工会经费扣除限额=500×2%=10(万元)，实际发生额为8.4万元可以据实扣除。 三项经费扣除合计=70+10+8.4=88.4(万元)。

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