初级会计师

1、多选题

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中正确的有(　)。

A、采取托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天

B、采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天

C、采取预收款方式租赁有形动产，为收到预收款的当天

D、委托他人代销货物，为收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天

【答案】BCD

【解析】采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

2、判断题

固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税，如总机构和分支机构不在同一县(市)，则应由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税。(　)

对

错

【答案】错

【解析】固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳税，总机构和分支机构不在同一县(市)，应当分别向各自所在地的税务机关申报纳税;经国务院、税务部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报纳税。

3、单选题

根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是(　)。

A、房地产开发企业向消费者个人销售房屋

B、百货公司向小规模纳税人零售食品

C、超市向消费者个人销售红酒

D、会计师事务所向一般纳税人提供咨询服务

【答案】D

【解析】(1)选项AC，向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票;(2)选项B，商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。

4、多选题

根据消费税法律制度的规定，下列企业中属于消费税纳税人的有(　)。

A、生产销售小汽车的企业

B、进口汽车轮胎的企业

C、委托加工木制一次性筷子的个体工商户

D、零售化妆品的商场

【答案】AC

【解析】在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。选项B，轮胎不属于消费税的征税范围;选项D，高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，因此选项BD不属于消费税纳税人。

5、判断题

酒厂将自产的5箱普通白酒移送到该厂外的营销机构，用于奖励先进员工，在移送使用环节不缴纳消费税。(　)

对

错

【答案】错

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税。其他方面，是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

6、多选题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税的有(　)。

A、由受托方提供原材料生产的应税消费品

B、受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

C、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

D、由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

【答案】ABC

【解析】委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。

7、单选题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是(　)。

A、零售环节销售的卷烟

B、零售环节销售的鞭炮

C、生产环节销售的金银首饰

D、进口环节购进的小汽车

【答案】D

【解析】选项A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税;选项B，鞭炮在零售环节不征收消费税;选项C，金银首饰在零售环节征收消费税。

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