初级会计师

1、单选题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是(　)。

A、零售超豪华小汽车

B、进口钻石饰品

C、生产销售白酒

D、委托加工烟丝

【答案】B

【解析】钻石饰品在零售环节缴纳消费税。

2、多选题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有(　)。

A、高档手机

B、小汽车

C、私人飞机

D、游艇

【答案】BD

【解析】高档手机和私人飞机不属于消费税的征税范围。

3、多选题

根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有(　)。

A、涂料

B、柴油

C、电池

D、黄酒

【答案】BD

【解析】(1)从量定额征收消费税的有：啤酒、黄酒、成品油。(2)选项AC：从价定率征收消费税。

4、单选题

某企业向摩托车制造厂(增值税一般纳税人)订购摩托车10辆，支付货款(含税)共计242 950元，同时支付设计、改装费28 250元。已知增值税税率为13%，摩托车制造厂计缴消费税的销售额是(　)。

A、215 000元

B、240 000元

C、243 250元

D、271 200元

【答案】B

【解析】计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税税款。价外费用视为含税收入，需要换算为不含税收入。因此，计缴消费税的销售额=(242 950+28 250)÷(1+13%)=240 000(元)。

5、单选题

甲公司欠乙公司货款20万元，经协商，乙公司同意甲公司以其生产的1吨白酒抵偿债务，已知双方协商约定该白酒总价20万元，同类白酒市场最低售价为18万元，市场均价21万元，市场最高售价23万元，已知白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，则下列关于甲公司该笔业务缴纳消费税的算式中正确的是(　)。

A、18×20%+0.5×1 000×2÷10 000=3.7万元

B、20×20%+0.5×1 000×2÷10 000=4.1万元

C、21×20%+0.5×1 000×2÷10 000=4.3万元

D、23×20%+0.5×1 000×2÷10 000=4.7万元

【答案】D

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

6、单选题

甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2019年5月向某商场销售一批高档化妆品，取得含增值税销售额3 842 000元，已知增值税税率为13%，消费税税率为15%，计算甲化妆品公司该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A、3 842 000×(1+13%)×15%=651 219元

B、3 842 000÷(1+13%)×15%=510 000元

C、3 842 000÷(1-15%)×15%=678 000元

D、3 842 000×15%=576 300元

【答案】B

【解析】本题考核“消费税应纳税额的计算”的知识点。因为3 842 000是含税销售额，做不含税换算之后直接乘以消费税税率即可。所以消费税=3 842 000÷(1+13%)×15%=510 000(元)。

7、单选题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不应当征收消费税的是(　)。

A、某白酒厂将自产的白酒用于赠送客户

B、某卷烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟

C、某地板厂将自产的实木地板用于装修办公楼

D、某化妆品厂将自产的高保湿化妆品精华移送生产普通化妆品

【答案】B

【解析】选项B，属于自产应税消费品连续生产应税消费品，不征收消费税。

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