初级会计师

一、单项选择题

1、下列各项中，不属于会计工作岗位的是(　　)。

A.出纳岗位

B.会计机构中的会计档案保管岗位

C.财产物资核算岗位

D.仓库保管员岗位

参考答案：D

参考解析：(1)选项D：财产物资核算属于会计工作岗位，而财产物资的保管本身不属于会计工作岗位。(2)选项B：会计机构中对正式移交之前的会计档案进行保管的工作岗位属于会计工作岗位，但档案管理部门中对正式移交之后的会计档案进行保管的会计档案管理岗位，不再属于会计工作岗位。

2、某区管理局与红叶建材厂签订一份办公桌买卖合同，后办公桌发生质量问题，双方发生纠纷且并未达成仲裁协议。根据相关法律制度的规定，下列说法正确的是(　　)。

A.该纠纷属于行政纠纷，该区管理局可以提起行政诉讼

B.该纠纷属于民事纠纷，该区管理局可以提起民事诉讼

C.该纠纷属于民事纠纷，该区管理局既可以申请仲裁，也可以提起民事诉讼

D.该纠纷属于民事纠纷，该区管理局向仲裁委员会申请仲裁的同时向人民法院提起民事诉讼

参考答案：B

参考解析：在买卖合同法律关系中，双方当事人是平等主体，发生的经济纠纷属于横向关系纠纷。双方并未达成仲裁协议，一方申请仲裁的，仲裁机构不予受理，因此只能向人民法院提起民事诉讼。

3、根据税收征收管理法律制度的规定，税务代理业务档案保存应不少于(　　)。

A.1年

B.3年

C.5年

D.10年

参考答案：C

参考解析：税务代理业务档案保存应不少于5年。

4、甲企业是增值税一般纳税人，本月向乙摩托车厂订购摩托车10辆，每辆含增值税买价为10000元，另支付改装费共计30000元。已知，增值税税率为17%，消费税税率为10%。有关乙摩托车厂上述业务应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是(　　)。

A.10000×10×10%

B.10000×10÷(1+17%)×10%

C.(10000×10+30000)×10%

D.(10000×10+30000)÷(1+17%)×10%

参考答案：D

参考解析：(1)消费税的计税销售额应当为向购买方收取的全部价款和价外费用，改装费应作为价外费用对待;(2)摩托车本身的价款，10000元/辆已经明确为含税价款，改装费亦属于含税收入，均应换算成不含增值税销售额。

5、根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是(　　)。(2017年)

A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现

D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现

参考答案：B

参考解析：(1)选项A：接受捐赠收入，按照“实际收到捐赠资产的日期”确认收入的实现;(2)选项C：租金收入，按照“合同约定的承租人应付租金的日期”确认收入的实现;(3)选项D：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

二、多项选择题

1、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税纳税地点的表述中，正确的有(　　)。

A.个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关

B.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报缴纳个人所得税

C.从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税

D.扣缴义务人应当向实际纳税人所在地的主管税务机关申报纳税

参考答案：A,B,C

参考解析：选项D：扣缴义务人应当向自己的主管税务机关进行纳税申报。

2、根据个人所得税法律制度的规定，下列选项中，应按照“稿酬所得”项目征收个人所得税的有(　　)。

A.某报社的专业记者李某，在本报社的报纸上发表作品取得的所得

B.某报社的清洁工王某，在本报社的报纸上发表作品取得的所得

C.某出版社的专业作者孙某编写了一部作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入

D.大学生卢某向杂志社投稿，发表后获得的报酬

参考答案：B,C,D

参考解析：选项A：任职、受雇于“报纸、杂志”等单位的记者、编辑等“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

3、根据消费税法律制度的规定，下列关于从量计征销售数量的确定，说法正确的有(　　)。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C.委托加工应税消费品的，为委托方委托加工的数量

D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

参考答案：A,B,D

参考解析：选项C：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

三、判断题

1、商业汇票应当在出票时向付款人提示承兑后方可使用。(　　)

参考答案：错

参考解析：商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。

2、在停工留薪期内，职工的原工资福利待遇不变，由工伤保险基金按月支付。(　　)

参考答案：错

参考解析：在停工留薪期内，职工的原工资福利待遇不变，由所在单位按月支付。

四、不定项选择题

根据下面资料，回答下列问题

甲企业为居民企业。2017年有关收支情况如下：

(1)取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。

(2)业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。

(3)支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。

(4)直接向某希望小学捐款100万元;计提准备金50万元，未经税务机关核定。

(5)发生财务费用80万元，其中支付银行借款利息30万元，向非金融机构(非关联方)借款1年的利息支出50万元，年利息率为10%(银行同期同类贷款利率为6%)。

已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%e;广告费、业务宣传费支出.不超过当年销售(营业)收入15%的部分，允许税前扣除。

要求：

根据上述资料，分别回答下列问题。

1、甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是(　　)。

A.产品销售收入4000万元

B.特许权使用费收入100万元

C.国债利息收入50万元

D.接受捐赠收入100万元

参考答案：A,B,D

参考解析：选项C：国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。

2、甲企业在计算2017年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是(　　)。

A.业务招待费准予扣除的数额为20.5万元

B.业务招待费准予扣除的数额为30万元

C.广告费准予扣除的数额为500万元

D.厂告费准予扣除的数额为615万元

参考答案：A,C

参考解析：(1)选项AB：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入(特许权使用费收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益(国债利息收入属于此类)。实际发生额的60%=50×60%=30(万元)>销售(营业)收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。(2)选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。实际发生额500万元<销售(营业)收入×15%=(4000+100)×15%=615(万元)，则税前准予扣除的广告费为500万元。

3、甲企业下列支出中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是(　　)。

A.支付司法机关罚金20万元

B.支付给客户的违约金10万元

C.直接向某希望小学捐款100万元

D.计提准备金50万元

参考答案：B

参考解析：(1)选项A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除;(2)选项C：直接向受赠人的捐款，不得在税前扣除;(3)选项D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。

4、甲企业在计算2017年度应纳税所得额时，下列关于甲企业发生财务费用扣除的表述中，正确的是(　　)。

A.财务费用准予扣除的数额为80万元

B.财务费用准予扣除的数额为60万元

C.财务费用准予扣除的数额为50万元

D.财务费用准予扣除的数额为30万元

参考答案：B

参考解析：(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可以据实扣除。(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。向非金融机构借款利息的扣除限额=50÷10%×6%=30(万元)。(3)准予扣除的财务费用数额=30+30=60(万元)。

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