初级会计师

1、多选题

张某2019年4月15日购小轿车1辆，但到当年12月31日也未到车辆管理部门登记。已知小轿车年单位税额480元。则下列说法正确的有(　)。

A、纳税人以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间

B、纳税人以车船购置发票所载开具时间的次月作为车船税的纳税义务发生时间

C、张某应纳车船税360元

D、张某应纳车船税320元

【正确答案】 AC

【答案解析】 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。应纳车船税=480×9÷12=360(元)。

2、单选题

甲公司与乙公司签订购销合同，合同约定丙为担保人，丁为鉴定人。下列关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的是(　)。

A、甲、乙、丙和丁为纳税人

B、甲、乙和丁为纳税人

C、甲、乙为纳税人

D、甲、乙和丙为纳税人

【正确答案】 C

【答案解析】 合同的当事人是印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

3、单选题

根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不属于印花税征税范围的是(　)。

A、仓储合同

B、技术合同

C、租赁合同

D、会计咨询合同

【正确答案】 D

【答案解析】 一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

4、多选题

下列账簿中不缴纳印花税的有(　)。

A、反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿

B、企业的现金日记账

C、企业的银行存款日记账

D、企业车间设置的不属于会计核算范围的账簿

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项BC属于其他营业账簿，不缴纳印花税，对企业车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围的账簿，不贴印花。

5、判断题

某企业在上海证券交易所转让公司股票应缴纳印花税。(　)

对

错

【正确答案】 对

【答案解析】 在境内进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依法缴纳印花税。

6、单选题

根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的是(　)。

A、记载资金的营业账簿

B、权利、许可证照

C、借款合同

D、技术合同

【正确答案】 B

【答案解析】 权利、许可证照适用定额税率，按件贴花5元。

7、单选题

甲公司与乙运输公司签订了一份运输保管合同，合同载明标的物价值1 000万元，运输费用32.7万元，已知运费为含税金额，与增值税税款未分开列明，交通运输服务增值税税率为9%，运输合同印花税税率为0.3‰;计算甲公司签订该运输合同应缴纳印花税的下列算式中，正确的是(　)。

A、32.7÷(1+9%)×0.3‰=0.009万元

B、32.7×0.3‰=0.00981万元

C、(32.7+1 000)÷(1+9%)×0.3‰=0.28万元

D、(32.7+1 000)×0.3‰=0.31万元

【正确答案】 B

【答案解析】 运输合同的计税依据，为合同列明的运输费用，不包括增值税税款;合同中价款与增值税税款未分开列明的，按照合计金额确定。

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