初级会计师

【例题·单选题】甲服装厂位于M市郊区，2019年生产区占地面积25 000平方米，办公区占地面积1 500平方米，生活区占地面积3 500平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元，计算甲服装厂2017年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.25 000×5=125 000元

B.(25 000+3 500)×5=142 500元

C.(25 000+1 500)×5=132 500元

D.(25 000+1 500+3 500)×5=150 000元

『正确答案』D

『答案解析』各项占地均没有纳税减免优惠，均应缴纳城镇土地使用税。

【例题·单选题】2019年甲盐场占地面积为300 000平方米，其中办公用地35 000平方米，生活区用地15 000平方米，盐滩用地250 000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是(　)。

A.(35 000+250 000)×0.8=228 000元

B.300 000×0.8=240 000元

C.(35 000+15 000)×0.8=40 000元

D.(15 000+250 000)×0.8=212 000元

『正确答案』C

『答案解析』盐滩用地暂免征收城镇土地使用税。因此甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额为(35 000+15 000)×0.8=40 000元。

【例题·单选题】2019年甲服装公司(位于某县城)实际占地面积30 000平方米，其中办公楼占地500平方米，厂房仓库占地面积22 000平方米，厂区内铁路专用线、公路等用地7 500平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲服装公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是(　)。

A.30 000×5=150 000元

B.(30 000-7 500)×5=112 500元

C.(30 000-500)×5=147 500元

D.(30 000-22 000)×5=40 000元

『正确答案』A

『答案解析』企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定外，在企业厂区以内的，应照章征收城镇土地使用税;在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。

【例题·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，不属于城镇土地使用税免税项目的是(　)。

A.公园自用的土地

B.市政街道公共用地

C.国家机关自用的土地

D.企业生活区用地

『正确答案』D

『答案解析』企业生活区用地正常纳税，没有优惠政策。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税期限的表述中，正确的有(　)。

A.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补

B.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营不足12个月的，应当以其实际经营期为1个纳税年度

C.企业依法清算时，应当以清算期作为1个纳税年度

D.企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

『正确答案』ABCD

【例题·判断题】企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。(　)

『正确答案』√

【例题·判断题】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。(　)

『正确答案』√

【例题·判断题】企业在一个纳税年度中间开业或者终止营业活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为1个纳税年度。(　)

『正确答案』√

【例题·判断题】甲企业按照国家规定享受3年免缴企业所得税的优惠待遇，甲企业在这3年内不需办理企业所得税的纳税申报。(　)

『正确答案』×

『答案解析』纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

【例题·不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发和销售业务。2015年6月取得M住宅项目的开发权，并于2015年11月开工建造。2019年8月项目竣工销售，甲企业2019年9月该项目有关业务情况如下：

(1)销售住宅10 000平方米，不含增值税销售价格为7 350元/平方米，另收住宅专项维修资金136 500元;

(2)将600平方米的底商用于出租，将500平方米的底商用于抵偿工程款，将200平方米的底商无偿赠送给关联企业，将100平方米的底商转为办公自用;

(3)购进M住宅项目用的装修材料，并取得增值税专用发票，注明的增值税税额为80 000元。

已知，M住宅项目为老项目，甲企业选择简易计税方法缴纳增值税，增值税征收率为5%。

要求：根据上述材料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)计算甲企业当月销售住宅应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.(10 000×7 350+136 500)×5%=3 681 825(元)

B.10 000×7 350×5%=2 675 000(元)

C.10 000×7 350÷(1+5%)×5%=3 500 000(元)

D.[10 000×7 350+136 500÷(1+5%)]×5%=3 681 500(元)

『正确答案』B

『答案解析』住宅专项维修资金不属于增值税的应税项目，不征收增值税。

(2)甲企业2019年9月发生的下列业务中，应缴纳增值税的是(　)。

A.将600平方米的底商出租

B.将500平方米的底商抵偿工程款

C.将100平方米的底商转为办公自用

D.将200平方米的底商无偿赠送给关联企业

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，底商转为自用，不属于增值税征收范围，不征税。

(3)关于甲企业购入M项目用装修材料的增值税进项税额80 000元，下列表述中正确的是(　)。

A.不允许抵扣

B.当月允许全部抵扣

C.当月允许抵扣60%

D.当月允许抵扣40%

『正确答案』A

『答案解析』该企业选择简易计税方法缴纳增值税，不允许抵扣进项税额。

(4)下列房产中，应由甲企业缴纳房产税的是(　)。

A.抵偿工程款的底商

B.无偿赠送给关联企业的底商

C.转为办公自用的底商

D.出租的底商

『正确答案』CD

『答案解析』房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。

【例题·不定项选择题】甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户，甲商业银行M支行2019年第四季度有关经营业务的收入如下，

(1)提供贷款服务，取得含增值税利息收入6 491.44万元。

(2)提供票据贴票服务，取得含增值税利息收入874.5万元。

(3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元。

(4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元。

已知，金融服务增值税税率为6%，乙公司为增值税一般纳税人。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。

(1)甲商业银行M支行2019年第四季度取得的下列收入中，应按照“金融服务一直接收费金融服务”税目计量增值税的是(　)。

A.账户管理服务费收入12.72万元

B.票据贴现利息收入874.5万元

C.资金结算服务费收入37.1万元

D.贷款利息收入6 491.44万元

『正确答案』AC

『答案解析』账户管理和资金结算服务属于直接收费金融服务，贷款服务和票据贴现服务属于贷款服务。

(2)乙公司向甲商业银行M支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是(　)。

A.票据贴现服务

B.账户管理服务

C.贷款服务

D.资金结算服务

『正确答案』AC

『答案解析』购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

(3)计算甲商业银行M支行2019年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.(6 491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94(万元)

B.37.1×6%+12.72÷(1+6%)×6%=2.95(万元)

C.37.1÷(1+6%)×6%+874.5×6%=54.57(万元)

D.(6 491.44+37.1)×6%=391.71(万元)

『正确答案』A

『答案解析』业务(1)(2)属于贷款服务，且都是含税收入，销项税额=(6 491.44+874.5)÷(1+6%)×6%=416.94万元。

(4)计算甲商业银行M支行2019年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.37.1÷(1+6%)×6%+12.72×6%=2.86(万元)

B.(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82(万元)

C.(6 491.44+37.1)÷(1+6%)×6%=369.54(万元)

D.874.5×6%+12.72÷(1+6%)×6%=53.19(万元)

『正确答案』B

『答案解析』业务(3)(4)属于直接收费金融服务，且都是含税收入，销项税额=(37.1+12.72)÷(1+6%)×6%=2.82万元。

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