初级会计师

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

A.纳税人发生应税销售行为先开具发票的，为开具发票的当天

B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天

C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为实际出租的当天

D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

【答案】C

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

A.进口货物，为报关进口的当天

B.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天

D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

【答案】C

【单选题】2018年6月8日，甲公司与乙公司签订了买卖棉花的合同，双方约定总价款为100万元。6月10日，甲公司全额开具了增值税专用发票，6月12日，甲公司收到货款100万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。

A.6月8日

B.6月10日

C.6月12日

D.6月30日

【答案】B

【解析】先开具发票的，为开具发票的当天(6月10日)。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有( )。(2015年)

A.包装物租金

B.手续费

C.违约金

D.受托加工应税消费品代收代缴的消费税

【答案】ABC

【单选题】某增值税一般纳税人提供咨询服务，取得含税收入318万元，取得奖金5.3万元。咨询服务适用的增值税税率为6%，根据增值税法律制度的规定，该业务应计算的销项税额是( )。(2018年)

A.(318+5.3)÷(1+6%)×6%=18.3(万元)

B.318÷(1+6%)×6%=18(万元)

C.[318÷(1+6%)+5.3]×6%=18.318(万元)

D.318×6%=19.08(万元)

【答案】A

【解析】取得的奖金5.3万元属于价外费用(视为含税收入)，应价税分离后并入销售额计征增值税。

【单选题】甲厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售食品取得不含增值税价款116万元，另收取3个月的包装物押金2.32万元，已知增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，甲厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是( )。

A.(116+2.32)÷(1+13%)×13%

B.116÷(1+13%)×13%

C.116×13%

D.[116+2.32/(1+13%)]×13%

【答案】C

【解析】对于销售食品而收取的包装物押金，单独记账核算+时间在1年以内+未逾期的，不并入销售额征税。

【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列关于商业汇票出票的表述中，正确的有( )。(2018年)

A.商业承兑汇票可以由收款人签发

B.签发银行承兑汇票必须记载付款人名称

C.银行承兑汇票应由承兑银行签发

D.商业承兑汇票可以由付款人签发

【答案】ABD

【解析】(1)选项AD：商业承兑汇票不论由基础关系付款方签发，还是由基础关系收款方签发都可以，关键在于应当由基础关系付款方承兑，以基础关系收款方为票据上的收款人，才能实现资金由基础关系付款方向基础关系收款方流动;(2)选项B：付款人名称是商业汇票出票行为的必须记载事项;(3)选项C：银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，银行是票面上记载的付款人，承兑后成为该票据的承兑人。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有( )。

A.将委托加工的货物分配给股东

B.将购进货物用于集体福利

C.将自产的货物无偿赠送给其他单位

D.将自产的货物用于对外销售

【答案】AC

【解析】(1)选项AC：将自产、委托加工、购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算增值税。(2)选项B：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。(3)选项D：将自产的货物用于对外销售属于应缴纳增值税的应税行为，而非“应视同销售货物缴纳增值税的行为”。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有( )。

A.将购进的货物分配给股东

B.将购进的货物用于个人消费

C.将购进的货物无偿赠送给客户

D.将购进的货物用于集体福利

【答案】BD

【解析】纳税人将“外购货物”用于集体福利或者个人消费，不视同销售，没有销项税额，其进项税额不得抵扣。

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售服务或无形资产的是( )。

A.单位向客户无偿转让专利技术使用权

B.单位为灾区人民无偿提供运输服务

C.单位向本单位员工无偿提供搬家服务

D.单位向本单位员工无偿提供房屋装饰服务

【答案】A

【解析】(1)选项AB：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产属于视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外;(2)选项CD：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非营业活动，不需要缴纳增值税。

【多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用9%增值税税率的有( )。(2016年考题改编)

A.图书

B.粮食

C.电子出版物

D.暖气

【答案】ABCD

【判断题】中国境外单位或者个人在境内销售劳务、服务、无形资产或不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。( )(2018年)

【答案】√

【判断题】采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是银行收到货款的当天。( )(2014年、2015年)

【答案】×

【解析】采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

【不定项选择题】2014年2月18日，甲公司签发一张转账支票交付给乙公司并授权其补记相关事项。乙公司于2月20日将该支票背书转让给丙公司，丙公司于3月3日向甲公司开户银行P银行提示付款，P银行拒绝付款。丙公司遂行使追索权。(2015年)

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.下列各项中，属于该支票付款人的是( )。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.P银行

【答案】D

【解析】支票的付款人为出票人(甲公司)的开户银行(P银行)。

2.下列记载事项中，甲公司可以授权乙公司补记的是( )。

A.出票日期

B.收款人名称

C.确定金额

D.付款人名称

【答案】BC

3.关于丙公司行使票据权利的下列表述中，正确的是( )。

A.丙公司有权向乙公司行使追索权

B.丙公司有权向P银行行使追索权

C.P银行有权拒绝付款

D.丙公司有权向甲公司行使追索权

【答案】CD

【解析】(1)由于持票人丙公司未按照规定期限提示付款(自出票之日起超过了10日但未超过6个月)，付款人P银行有权拒绝付款;(2)由于持票人丙公司未按照规定期限提示付款，其丧失了对出票人以外的前手的追索权，丙公司无权向乙公司行使追索权;但出票人甲公司的票据责任并不能解除，丙公司有权向甲公司行使追索权;(3)P银行并未在票据上签章，并非票据债务人，丙公司无权向P银行行使追索权。

4.丙公司向甲公司行使追索权的期限自出票日起( )。

A.6个月

B.10日

C.2年

D.3个月

【答案】A

【解析】支票的持票人对出票人的追索权，消灭时效期间为6个月，自出票日起算。

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