初级会计师

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为(　　)万元。(2010年)

A.2160

B.2256

C.2304

D.2700

【答案】B

【解析】2009年12月31日该专利权的账面价值=2700+120-(2700+120)÷5=2256(万元)。

【多选题】下列各项中，关于制造业企业无形资产的会计处理表述正确的有(　　)。(2018年)

A.使用寿命有限的无形资产自使用当月起开始摊销

B.已计提的无形资产减值准备在以后期间可以转回

C.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本

D.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销

【答案】ACD

【解析】对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项AD正确;无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回，选项B错误;出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，选项C正确。

【多选题】某企业为改进技术自行研究开发一项无形资产。研究阶段发生支出50万元，开发阶段发生符合资本化条件的支出120万元，不符合资本化条件的支出80万元，研发结束形成无形资产。不考虑其他因素，下列各项中，关于上述研发支出的会计处理结果正确的有(　　)。(2016年)

A.计入管理费用的金额为130万元

B.无形资产的入账价值为120万元

C.计入制造费用的金额为80万元

D.无形资产的入账价值为170万元

【答案】AB

【解析】研究阶段发生的支出50万元及开发阶段不符合资本化条件的支出80万元应计入管理费用核算，选项A正确，选项C错误;开发阶段符合资本化条件的支出120万元计入无形资产成本，选项B正确，选项D错误。

【多选题】下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的有(　　)。(2015年)

A.使用寿命不确定的无形资产应按生产总量法摊销

B.无形资产减值损失确认后不得转回

C.使用寿命有限的无形资产应进行摊销

D.使用寿命不确定的无形资产不计提减值准备

【答案】BC

【解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销;选项D，无论无形资产使用寿命是否能确定，资产负债表日存在减值迹象的，均应进行减值测试，计提减值准备。

【多选题】下列各项中，关于企业无形资产会计处理表述正确的有(　　)。(2015年)

A.无形资产减值损失确认后不得转回

B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

C.预期不能给企业带来经济利益的专利权应终止确认无形资产

D.出售无形资产形成的净损失应计入营业外支出

【答案】ABC

【解析】出售无形资产形成的净损失应计入资产处置损益。

【判断题】企业使用寿命确定的无形资产应自可供使用(即其达到预定用途)下月起开始摊销，处置当月照常摊销。(　　)(2015年)

【答案】×

【解析】对于使用寿命确定的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

【判断题】企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。(　　)(2010年)

【答案】×

【解析】研发支出如果无法区分研究阶段和开发阶段，那么发生的支出应该全部费用化处理，通过“管理费用”科目核算。

【不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：(2018年改编)

(1)1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元)，另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

(2)3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。

(3)4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.38万元，款项已收到。

要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是(　　)万元。

A.505

B.501.25

C.500

D.501.325

【答案】C

【解析】甲公司取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额;相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行会计处理，不计入初始入账金额，支付的增值税记入“应交税费”科目中。

借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　500

应收股利　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　5

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 　　1.25

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　0.075

贷：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　506.325

2.根据资料(1)和(2)，下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的处理正确的是(　　)。

A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　　5

贷：应收股利　　　　　　　　　　　 　　　　　　5

B.借：其他货币资金——存出投资款　　　 　　　　　5

贷：投资收益　　　　　　　　　　 　　　　　　　5

C.借：银行存款　　　　　　　　　　 　　　　　　　5

贷：投资收益　　　　　　　　　 　　　　　　　5

D.借：其他货币资金——存出投资款　　　 　　　　5

贷：应收股利　　　　　　　　　 　　　　　　　5

【答案】D

【解析】甲公司在取得交易性金融资产时，将已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利中，所以在收到该现金股利时，应作会计分录：

借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　　5

贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　5

选项D正确。

3.根据资料(1)和(2)，下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理结果正确的是(　　)。

A.借记“公允价值变动损益”科目20万元

B.贷记“交易性金融资产——成本”科目15万元

C.贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目20万元

D.借记“投资收益”科目15万元

【答案】AC

【解析】2018年3月31日，确认股票的公允价值变动损益时：

借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　20

贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　20

4.根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理结果正确的是(　　)。

A.增值税(销项税额)减少5.38万元

B.投资收益增加114.62万元

C.其他货币资金(存出投资款)增加600万元

D.交易性金融资产(成本)减少500万元

【答案】BCD

【解析】

借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　600

交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　　　20

贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　500

投资收益　　　　　　　　　　　　 　　　　　　120

借：投资收益　　　　　　　　　　　　　 　　　　5.38

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税　　　　　5.38

5.根据资料(1)至(3)，下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响金额是(　　)万元。

A.93.37

B.100

C.98.75

D.114.62

【答案】A

【解析】该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响金额=-1.25(资料1)-20(资料2)+120(资料3)-5.38(资料3)=93.37(万元)。

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