初级会计师

【例题·单选题】下列各项中，关于企业固定资产会计处理的表述正确的是(　　)。(2018年)

A.盘盈的固定资产应计入营业外收入

B.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧

C.固定资产发生的符合资本化条件的后续支出计入当期损益

D.已确定的固定资产减值损失在以后会计期间可以转回

【答案】B

【解析】选项A应作为前期会计差错进行更正，通过“以前年度损益调整”科目核算;选项C应计入固定资产成本;选项D已确定的固定资产减值损失在以后会计期间不可以转回。

【例题·单选题】2015年12月，某企业购入一台设备。初始入账价值400万元，设备于当月交付使用，预计使用寿命5年，预计净残值4万元，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，2016年，该设备应计提折旧额为(　　)万元。(2018年)

A.132

B.160

C.105.6

D.96

【答案】A

【解析】2016年该固定资产应当计提的折旧金额为(400-4)×5/15=132(万元)。

【例题·单选题】2016年12月15日，某企业购入一台不需要安装的设备并投入使用。该设备入账价格为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为1%，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2017年度应计提的折旧额为(　　)万元。(2018年)

A.5.28

B.66.67

C.66

D.80

【答案】C

【解析】年折旧率=5/(1+2+3+4+5)=1/3;2017年度应计提的折旧额=200×(1-1%)×1/3=66(万元)。

【例题·单选题】某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为130万元，材料成本差异为节约20万元。当月购入材料一批，实际成本110万元，计划成本120万元，领用材料的计划成本为100万元。该企业当月领用材料的实际成本为(　　)万元。(2010年)

A.88

B.96

C.100

D.112

【答案】A

【解析】材料成本差异率=(-20-10)÷(130+120)×100%=-12%;该企业当月领用材料的实际成本=100+100×(-12%)=88(万元)。

【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税26万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是(　　)。(2010年改编)

A.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　226

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　226

B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　230

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　26

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　256

C.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　200

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　56

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　256

D.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　256

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　　　200

应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　56

【答案】B

【解析】本题分录为：

借：委托加工物资　　　　　　　　　　 　(200+30)230

应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　26

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　256

【注意】收回后直接用于销售的委托加工物资缴纳的消费税应该计入委托加工物资成本。

【例题·单选题】某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元;9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元;9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元;9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为(　　)元。(2010年)

A.145000

B.150000

C.153000

D.155000

【答案】C

【解析】发出材料成本=200×300+300×310=153000(元)。

【例题·单选题】某企业对其拥有的一台大型设备进行更新改造。该设备原价为1000万元，已计提折旧500万元，更新改造过程中发生满足固定资产确认条件的支出为700万元，被替换部分账面价值为100万元，不考虑其他因素，该设备更新改造后的入账价值为(　　)万元。(2015年)

A.1100

B.1200

C.1600

D.1700

【答案】A

【解析】该设备更新改造后的入账价值=1000-500+700-100=1100(万元)。

【例题·单选题】下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是(　　)。(2013年)

A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用

B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用

C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用

D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用

【答案】B

【解析】财务部门使用固定资产计提的折旧应计入管理费用。

【例题·单选题】下列各项中，不会导致固定资产账面价值发生增减变动的是(　　)。(2013年)

A.盘盈固定资产

B.短期租入设备

C.以固定资产对外投资

D.计提减值准备

【答案】B

【解析】短期租入设备不属于企业的固定资产。

【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年6月建造厂房领用自产的库存商品实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为(　　)元。(2012年改编)

A.20000

B.23200

C.24000

D.28000

【答案】A

【解析】领用自产的库存商品用于建造厂房，库存商品不需要视同销售，制造库存商品领用的原材料的进项税额可以抵扣。所以该项业务应计入在建工程成本的金额为20000元。

【例题·单选题】某增值税一般纳税人企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为26万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为6.5万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为(　　)万元。(2011年改编)

A.250

B.292.5

C.286

D.328.5

【答案】C

【解析】该仓库的入账价值=200+50+36=286(万元)。

【例题·单选题】2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为(　　)万元。(2011年)

A.4.8

B.8

C.9.6

D.10

【答案】D

【解析】2010年度该设备应计提的折旧=25×2/5=10(万元)。

【例题?单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为(　　)元。(2012年)

A.16100

B.17500

C.26600

D.28000

【答案】B

【解析】增值税、消费税是城市维护建设税的计税基础。该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目金额=(增值税+消费税)×城市维护建设税税率=(200000+50000)×7%=17500(元)。

【例题?多选题】下列各项中，应计入相关资产成本的有(　　)。(2014年)

A.企业进口原材料交纳的进口关税

B.企业商务用车交纳的车船税

C.小规模纳税人购买商品支付的增值税

D.企业书立加工承揽合同交纳的印花税

【答案】AC

【解析】企业进口原材料交纳的进口关税应该计入材料的成本当中，选项A正确;企业商务用车交纳的车船税，应该计入税金及附加，选项B错误;小规模纳税人购买商品支付的增值税是要计入商品的成本当中，选项C正确;企业书立加工承揽合同交纳的印花税，应该计入税金及附加，选项D错误。

【例题?判断题】增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。(　　)(2012年)

【答案】√

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