初级会计师

【单选题】按照规定甲公司最晚应于2017年5月15日缴纳应纳税款，甲公司迟迟未缴纳，主管税务机关责令其于当年6月30日前缴纳，并加收滞纳金，甲公司最终于7月14日缴纳税款，关于主管税务机关对甲公司加收滞纳金的起止时间的下列表述中，正确的是( )。(2018年)

A.2017年6月15日至2017年7月15日

B.2017年6月30日至2017年7月15日

C.2017年5月16日至2017年7月14日

D.2017年7月1日至2017年7月14日

【答案】C

【解析】加收滞纳金的起止时间：自税款法定缴纳期限届满次日起(5月16日)至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止(7月14日)。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保方式的是( )。(2014年、2017年)

A.质押

B.扣押

C.保证

D.抵押

【答案】B

【解析】纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以“保证、抵押、质押”的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，对欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以采取的措施是( )。(2015年)

A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款

B.责令提供纳税担保

C.核定、调整应纳税额

D.依法拍卖其价值相当于应纳税款的商品

【答案】B

【解析】欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以要求其提供纳税担保。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税担保范围的是( )。(2016年、2019年)

A.罚款

B.滞纳金

C.税款

D.实现税款、滞纳金的费用

【答案】A

【解析】纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保的是( )。(2019年)

A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

B.纳税人按照规定应设置账簿而未设置

C.纳税人开具与实际经营业务情况不符的发票

D.纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服，需要申请行政复议

【答案】A

【解析】(1)选项B：税务机关有权“核定其应纳税额”;(2)选项C：属于“虚开发票”的情形;(3)选项D：纳税人可以申请行政复议，不需要提供纳税担保。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用税收保全的财产是( )。(2018年)

A.纳税人的古董

B.纳税人的别墅

C.纳税人的豪华小汽车

D.纳税人的家庭唯一普通住房

【答案】D

【解析】(1)个人及其所扶养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内;(2)生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

5.阻止出境

欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

【单选题】税务机关在查阅甲公司公开披露的信息时发现，其法定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税，要求张某补缴税款80万元，滞纳金3.8万元。张某在未结清应纳税款、滞纳金的情况下，拟出国考察，且未提供纳税担保，税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收措施是( )。(2017年)

A.查封住房

B.查封股票交易账户

C.通知出境管理机关阻止出境

D.冻结银行存款

【答案】C

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列具体行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的是( )。(2017年)

A.征收税款

B.加收滞纳金

C.确认纳税主体

D.没收财物和违法所得

【答案】D

【解析】选项ABC：属于“征税行为”，必须首先申请行政复议。

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关做出的下列具体行政行为中，申请人不服，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼的是( )。(2017年)

A.征收税款行为

B.税收保全行为

C.发票管理行为

D.行政处罚行为

【答案】A

【解析】(1)选项A：属于征税行为，纳税人不服的，必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼;(2)选项BCD：不属于征税行为，纳税人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

【单选题】税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过( )。(2013年)

A.3个月

B.6个月

C.1年

D.3年

【答案】B

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法采取强制执行措施时，对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。对单价在一定金额以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。该金额为( )。(2016年)

A.5000元

B.10000元

C.20000元

D.15000元

【答案】A

【解析】税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，可以适用税收保全的财产有( )。(2018年)

A.金银首饰

B.古玩字画

C.豪华住宅

D.小汽车

【答案】ABCD

【解析】(1)个人及其所扶养的家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内;(2)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银首饰、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住房。因此选项ABCD均属于可以适用税收保全措施的财产。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有( )。(2014年、2018年)

A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产

B.责令纳税人提供纳税担保

C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

【答案】CD

【解析】(1)选项A:“拍卖”属于税收强制措施;(2)选项B：提供纳税担保不是税收保全措施。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税收保全措施的表述中，正确的有( )。(2014年)

A.税务机关可以对税收滞纳金一并采取税收保全措施

B.税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人

C.机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，均在税收保全措施的范围之内

D.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施

【答案】BCD

【解析】选项A：税收保全措施的范围不包括税收滞纳金。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务行政复议或者直接提起行政诉讼的有( )。(2018年)

A.加收滞纳金

B.罚款

C.没收财物和违法所得

D.征收税款

【答案】BC

【解析】选项AD：属于“征税行为”，必须首先申请行政复议。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服，可以直接提起行政诉讼的有( )。(2018年)

A.税务机关加收滞纳金的行为

B.税务机关将纳税人的纳税信用等级由A级降为B级

C.税务机关扣押、查封纳税人的财产

D.纳税人依照法律规定提供了纳税担保，税务机关不依法确认纳税担保

【答案】BCD

【解析】选项A：属于“征税行为”，必须首先申请行政复议。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，适用纳税担保的情形有( )。(2014年)

A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的

B.欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

C.纳税人在税务机关责令缴纳应纳税款限期内，有明显转移、隐匿其应纳税商品、货物及应纳税收入迹象的

D.从事生产、经营的纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关责令限期缴纳，逾期未缴纳的

【答案】ABC

【解析】选项D：在此情形下，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有( )。(2015年)

A.检查纳税人的会计资料

B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品

C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证

D.到车站检查旅客自带物品

【答案】ABC

【解析】选项D：税务机关有权到车站、码头检查纳税人托运应税商品、货物的有关单据、凭证和有关资料，但无权“检查旅客自带物品”。

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关纳税检查职权的有( )。(2016年)

A.检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料

B.检查纳税人托运、邮寄应税商品、货物或者其他财产的有关单据

C.检查纳税人存放在生产、经营场所的应纳税的货物

D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

【答案】ABCD

【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关派出人员在税务检查中应履行的职责有( )。(2016年)

A.出示税务检查通知书

B.出示税务机关组织机构代码证

C.为被检查人保守秘密

D.出示税务检查证

【答案】ACD

【判断题】纳税人对税务检查人员未出示税务检查证和税务检查通知书的，有权拒绝检查。( )(2017年)

【答案】√

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