初级会计师

【单选题】下列在境内无住所的外籍个人中，不属于居民个人的是(　)。

A.怀特，2019年1月1日入境，12月31日离境、中间三次离境，每次20天

B.汤姆，2019年2月1日入境，当年3月1日离境

C.海南维，2019年1月1日入境，12月31日离境

D.麦克，2019年1月1日入境，12月31日离境，中间离开25天

『正确答案』B

『答案解析』中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计“不满183天”的个人，为非居民个人。选项B，由于汤姆在2019年一个纳税年度，在境内居住不满183天，因此不属于居民个人。

【单选题】(2017年)根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础的是(　)。

A.盘盈的固定资产

B.自行建造的固定资产

C.外购的固定资产

D.通过捐赠取得的固定资产

『正确答案』A

【单选题】甲企业为增值税小规模纳税人，2019年11月购入一台生产用机器设备，取得普通发票60万元，税额为6.9万元，支付安装费，取得普通发票价款2万元，税额0.18万元，计算甲企业该项资产所得税计税基础的下列算式，正确的是(　)。

A.60+2=62(万元)

B.60+6.9=66.9(万元)

C.60+6.9+2+0.18=69.08(万元)

D.60+6.9+2=68.9(万元)

『正确答案』C

【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是(　)。

A.受让土地使用权的单位

B.出租房屋的个人

C.承租房屋的个人

D.转让土地使用权的单位

『正确答案』A

『答案解析』本题考核契税的纳税义务人。契税的纳税人，是在我国境内转移土地、房屋权属，“承受”权属转移的单位和个人。

【单选题】2018年10月陈某与李某互换房屋，经房地产评估机构评估，陈某房屋价值220万元，李某房屋价值180万元，李某向陈某支付差价40万元，该房屋交换行为缴纳契税的计税依据是(　)。

A.220万元

B.180万元

C.40万元

D.400万元

『正确答案』C

『答案解析』本题考核契税的计税依据。根据规定，交换房屋行为应缴纳的契税的计税依据为房屋交换价格差额。本题中，应由李某按照房屋交换价格差额40万元(220-180)作为计税依据，依法缴纳契税。

【单选题】2018年5月，张某获得县人民政府奖励住房一套，经税务机关核定该住房价值80万元。张某对该住房进行装修，支付装修费用5万元。已知契税适用税率为3%。计算张某应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.(80+5)×3%=2.55万元

B.80×3%=2.4万元

C.(80+5)×(1+3%)×3%=2.6265万元

D.(80-5)×3%=2.25万元

『正确答案』B

『答案解析』本题考核契税的应纳税额计算。土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的“市场价格”确定。

【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是(　)。

A.出售房屋的企业

B.购买房屋的个人

C.出租房屋的个人

D.购买房屋的企业

『正确答案』A

【单选题】2018年6月甲公司销售自行开发的房地产项目，取得不含增值税收入10000万元，准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额为6000万元，已知土地增值税适用税率为40%，速算扣除系数为5%，计算甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.(10000-6000)×40%-6000×5%=1300(万元)

B.10000×40%=4000(万元)

C.10000×40%-6000×5%=3700(万元)

D.(10000-6000)×40%+6000×5%=1900(万元)

『正确答案』A

【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳车船税的是(　)。

A.捕捞渔船

B.养殖渔船

C.商用货车

D.警务用车

『正确答案』C

『答案解析』选项ABD免征车船税。

【多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中应征收土地增值税的有(　)。

A.个人出租不动产

B.企业出售不动产

C.企业转让国有土地使用权

D.政府出让国有土地使用权

『正确答案』BC

【多选题】下列属于耕地占用税征税范围的有(　)。

A.占用林地建房的

B.占用草地兴建农田水利设施的

C.占用城镇村庄范围内的绿化林木用地修建便民菜市场的

D.占用人工开挖用于水产养殖的河流水面用于建设旅游码头的

『正确答案』AD

『答案解析』选项B，属于为农业生产服务的生产设施占用农用地，不缴纳耕地占用税;选项C，占用城镇村庄范围内的绿化林木用地，不属于占用耕地，不缴纳耕地占用税。

【多选题】下列关于耕地占用税的税率、计税依据和纳税环节，说法正确的是(　)。

A.以实际占用的耕地面积为计税依据

B.以实际占用的耕地评估价格为计税依据

C.实行有地区差别的幅度比例税率

D.一次性征收

『正确答案』AD

『答案解析』选项B，以实际占用的耕地面积为计税依据;选项C，耕地占用税实行定额税率。

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“特许权使用费所得”税目计缴个人所得税的有(　)。

A.个人取得特许权的经济赔偿收入

B.作家公开拍卖自己的小说手稿原件取得的收入

C.著作权人许可他人使用自己的著作权取得的收入

D.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

『正确答案』ABCD

『答案解析』上述选项均属于特许权使用费所得。

【多选题】下列收入中，按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有(　)。

A.提供商标权的使用权收入

B.转让土地使用权收入

C.转让著作权收入

D.转让专利权收入

『正确答案』ACD

『答案解析』土地使用权转让，属于“财产转让所得”税目征税。

【多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中免征契税的有(　)。

A.国家机关承受房屋用于办公

B.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

C.军事单位承受土地用于军事设施

D.城镇居民购买商品房用于居住

『正确答案』ABC

『答案解析』本题考核契税的税收优惠。选项A、C，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税;选项B，纳税人承受“荒山、荒沟、荒丘、荒滩”土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;选项D，没有相关免税政策，因此需要依法缴纳契税。

【多选题】根据企业所得税法律制度的有关规定，下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中，正确的有(　)。

A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的10%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额

B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额

C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免

D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的70%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

『正确答案』BC

【判断题】作者去世后其财产继承人的遗作稿酬免征个人所得税。(　)

『正确答案』×

『答案解析』作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应收个人所得税。

【判断题】在中国境内无住所的约翰2019年3月1日来中国工作，2019年12月31日离境，约翰为2019年度中国个人所得税的非居民个人。(　)

『正确答案』×

『答案解析』中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计“不满183天”的个人，为非居民个人。本题约翰由于在2019年一个纳税年度在中国境内居住满183天，因此属于2019年度的居民个人。

【判断题】合伙企业的自然人合伙人、为个人所得税纳税人。

『正确答案』√

『答案解析』合伙企业以每一个自然人合伙人为个人所得税的纳税义务人。

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