初级会计师

一、单项选择题

1、根据税收征收管理法律制度的规定，下列说法正确的是( )。

A.我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《征管法》有不同规定的，依照《征管法》的规定办理

B.征税主体的权利和义务构成了税收法律关系的内容

C.向税务机关报告企业合并的涉税信息是纳税主体的义务

D.纳税申报管理属于税务检查权

2、下列不属于税务检查权的是( )。

A.查账权

B.询问权

C.责成提供资料权

D.估税权

3、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时应当先申请行政复议，不履行行政复议决定再提起行政诉讼的是( )。

A.加收税款滞纳金

B.没收财物和违法所得

C.罚款

D.停止出口退税权

4、甲企业对该市税务局的稽查局对其作出的税收强制执行措施不服，可以向( )申请行政复议。

C.该市隶属的省人民政府

D.该市税务局隶属的省税务局

5、行政复议期间发生的下列情形，不属于可以停止执行具体行政行为的是( )。

A.申请人认为需要停止执行的

B.法律规定停止执行的

C.行政复议机关认为需要停止执行的

D.申请人申请停止执行，复议机关认为要求合理，决定停止执行的

6、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议审查的表述中，错误的是( )。

A.行政复议原则上采用书面审查的办法

B.对重大、复杂的案件，申请人提出要求的，可以采取听证的方式审理

C.第三人不参加听证的，听证不能举行

D.初次从事行政复议的税务机关人员，应当取得法律职业资格

二、多项选择题

7、税务人员在办理税务行政复议时与纳税人有( )关系，可能影响公正执法的，应当回避。

A.夫妻

B.直系血亲

C.三代以内旁系血亲

D.近姻亲

8、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税申报的内容包括( )。

A.应税项目

B.计税依据

C.滞纳金

D.扣除项目及标准

9、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议审查的表述中，正确的有( )。

A.行政复议原则上采用书面审查的办法

B.行政复议听证人员不得少于 3 人

C.第三人不参加听证的，听证不能举行

D.听证应当公开举行，涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外

10、A 公司因对甲税务机关作出强制执行措施的决定不服，向甲税务机关的上级机关申请行政复议。行政复议机关经过书面审查作出维持原决定的复议决定。A 公司对其行政复议决定不服，希望撤回行政复议申请，则下列说法中错误的有( )。

A.申请人决定撤回申请的，可以撤回

B.经行政复议机关同意的，可以撤回

C.经被申请人同意的，可以撤回

D.不得撤回

11、下列说法中正确的有( )。

A.纳税人采取隐瞒手段进行虚假纳税的属于骗税

B.阻挠税务机关检查情节严重的，处 5 万元以上的罚款

C.擅自销毁账簿、记账凭证以少缴税款属于逃税行为

D.伪造完税凭证且情节不严重的，由税务机关责令改正，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款

12、根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，适用税收保全措施的有( )。

A.古董

B.家庭代步用的唯一一辆小轿车

C.金银首饰

D.维持生活必需的唯一住房

三、判断题

13、税收征收管理法属于税收程序法。( )

14、购买方(企业)索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。( )纳税人有权利拒绝。( )

16、行政复议决定书在复议机关制作行政复议决定书并加盖印章之日起，发生法律效力。( )

17、认定为重大税收违法失信案件，且为未作出《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的走逃(失联)案件，经税务机关查证处理后，依法向社会公布。( )

一、单项选择题

1、【答案】C

【解析】我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《征管法》有不同规定的，依照条约、协定的规定办理，选项 A 错误;征纳双方在税收征收管理中既享有各自的权利，也须承担各自的义务，它们共同构成了税收法律关系的内容，选项 B 错误;纳税主体有报告其他涉税信息的义务，如企业合并、分立的报告义务等，选项 C 正确;纳税申报管理属于税务管理权，选项 D 错误。

2、【答案】D

【解析】税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。估税权属于其他职权。

3、【答案】A

【解析】对税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等不服的，应当先行政复议，对复议结果不服再提起诉讼。选项 B、C、D 属于行政处罚行为，申请人可以申请先行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

4、【答案】B

【解析】根据规定，对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。本题中，甲企业对该市税务局的稽查局对其作出的税收强制执行措施不服，向其所属的该市税务局申请行政复议。

5、【答案】A

【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行。但有下列情形之一的，可以停止执行：(1)被申请人认为需要停止执行的;(2)行政复议机关认为需要停止执行的(选项 C);(3)申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的(选项 D);(4)法律规定停止执行的(选项 B)。

6、【答案】C

【解析】选项 A 正确，行政复议原则上采用书面审查的办法;选项 B 正确，对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理;选项 C 错误，第三人不参加听证的，不影响听证的举行;选项 D 正确，税务机关中初次从事行政复议的人员，应当通过国家统一法律职业资格考试取得法律职业资格。

二、多项选择题

7、【答案】A，B，C，D

【解析】税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。

8、【答案】A，B，C，D

【解析】纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的B);扣除项目及标准(选项 D);适用税率或者单位税额;应退税项目及税额、应减免税项目及税额;应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额;税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金(选项 C)等。

9、【答案】A，D

【解析】选项 A 正确，行政复议原则上采用书面审查的办法;选项 B 错误，行政复议听证人员不得少于 2 人;选项 C 错误，第三人不参加听证的，不影响听证的举行;选项 D 正确，听证应当公开举行，涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。

10、【答案】A，B，C

【解析】根据规定，申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。本题中，行政复议机关已经作出决定，不得撤回。

11、【答案】C，D

【解析】逃税行为，是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为。纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为均属于逃税。选项 A、C 属于逃税;阻挠税务机关检查情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款;非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处 2000 元以上 1万元以下的罚款;情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

12、【答案】A，B，C

【解析】根据规定，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房(选项 D)和用品，不在税收保全措施的范围之内;但个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆(选项 B)、金银饰品(选项 C)、古玩字画(选项 A)、豪华住宅或者一处以外的住房。

三、判断题

13、【答案】√

【解析】税收征收管理法属于税收程序法，它是以规定税收实体法中所确定的权利义务的履行程序为主要内容的法律规范，是税法的有机组成部分，题中表述正确。

14、【答案】√

【解析】自 2017 年 7 月 1 日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。

15、【答案】×

【解析】税务机关在实施税务检查工作中，可以依法将被查对象的账簿、凭证、报表和其他有关资料调回税务机关进行检查。

16、【答案】×

【解析】复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章。行政复议书一经送达、即发生法律效力。

17、【答案】×

【解析】认定为重大税收违法失信案件，如果是未作出《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》的走逃(失联)案件，经税务机关查证处理，进行公告 30 日后，依法向社会公布。

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