甲公司为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%。全年无其他纳税调整因素。2019年有关经济业务如下：
(1)1月1日，甲公司向丙公司转让一项专利权的使用权，协议约定转让期为5年，每年年末收取使用费100 000元，开具的增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额为6 000元，所有款项通过银行存款结算;2019年该项专利权计提的摊销额为24 000元。
(2)4月12日，甲公司销售一批产品，取得增值税专用发票上注明的运输费为8 000元，增值税税额为800元，取得的增值税普通发票上注明的装卸费为2 000元，已用银行存款支付。
(3)9月30日，甲公司计提管理部门用固定资产折旧额6 000元，计提管理部门用无形资产摊销额7 000元。
(4)12月1日，甲公司向银行借入一笔短期借款3 000 000元，期限9个月，年利率为5%，该笔借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。
(5)12月15日，甲公司出售一台旧设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税税额为8 000元。该设备原值为80 000元，已计提折旧45 000元。
年末，将本年发生的各项损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(1)根据资料(1)，下列各项中，有关账务处理正确的是( )。
A.2019年年末确认转让专利权使用费收入：
借：银行存款 106 000
贷：其他业务收入 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6 000
B.1月1日，不确认转让专利权使用费收入
C.1月31日计提专利权摊销额：
借：其他业务成本 2 000
贷：累计摊销 2 000
D.1月份不用计提专利权摊销额
【答案】ABC
【解析】资料(1)会计分录：
2019年年末确认转让专利权使用费收入：
借：银行存款 106 000
贷：其他业务收入 100 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6 000
如果合同或协议约定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。
2019年专利权摊销额：
借：其他业务成本 24 000
贷：累计摊销 24 000
无形资产1月计提摊销=24 000/12=2 000(元)。
(2)根据资料(2)和(3)，下列各项中，有关账务处理正确的是( )。
A.借：销售费用 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 800
贷：银行存款 10 800
B.借：销售费用 8 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 800
贷：银行存款 8 800
C.借：管理费用 13 000
贷：累计折旧 6 000
累计摊销 7 000
D.借：管理费用 13 000
贷：累计摊销 6 000
累计折旧 7 000
【答案】AC
【解析】资料(2)会计分录：
借：销售费用 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 800
贷：银行存款 10 800
资料(3)会计分录：
借：管理费用 13 000
贷：累计折旧 6 000
累计摊销 7 000
(3)根据资料(4)，下列各项中，甲公司2019年12月账务处理正确的是( )。
A.取得借款时，“短期借款”科目贷方增加3 000 000元
B.预提利息时，“财务费用”科目贷方增加12 500元
C.预提利息时，“应付利息”科目贷方增加12 500元
D.预提利息时，“短期借款”科目贷方增加12 500元
【答案】AC
【解析】资料(4)会计分录：
借入时：
借：银行存款 3 000 000
贷：短期借款 3 000 000
月末，预提当月借款利息：3 000 000×5%/12=12 500(元)
借：财务费用 12 500
贷：应付利息 12 500
(4)根据资料(5)，下列各项中，有关账务处理正确的是( )。
A.将出售的固定资产转入清理时：
借：固定资产清理 35 000
累计折旧 45 000
贷：固定资产 80 000
B.收到出售固定资产的价款和税款时：
借：银行存款 58 000
贷：固定资产清理 50 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8 000
C.结转出售固定资产实现的利得时：
借：固定资产清理 15 000
贷：资产处置损益 15 000
D.结转出售固定资产实现的利得时：
借：固定资产清理 15 000
贷：营业外收入 15 000
【答案】ABC
【解析】将出售的固定资产转入清理时：
借：固定资产清理 35 000
累计折旧 45 000
贷：固定资产 80 000
收到出售固定资产的价款和税款时：
借：银行存款 58 000
贷：固定资产清理 50 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8 000
结转出售固定资产实现的利得时：
借：固定资产清理 15 000
贷：资产处置损益 15 000
(5)根据资料(1)至(5)，甲公司2019年度实现的净利润为( )元。
A.41 625
B.58 125
C.46 875
D.62 500
【答案】A
【解析】甲公司2019年度利润总额=100 000(资料(1))-24 000(资料(1))-10 000(资料(2))-13 000(资料(3))-12 500(资料(4))+15 000(资料(5))=55 500(元);所得税费用=55 500×25%=13 875(元);甲公司2019年度净利润=55 500-13 875=41 625(元)。
2.乙企业为增值税一般纳税人，2016年至2019年度发生的与无形资产有关业务如下：
(1)自行研究、开发一项管理用专利技术，截至2016年12月31日，发生研究支出合计250万元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段，从2017年1月1日开始进入开发阶段。2017年发生开发支出350万元，假定开发支出全部符合资本化条件，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为56万元。2017年7月10日，该项研发活动结束，该专利技术开发完成，可投入使用。该专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。(假设所有支出均用银行存款支付)
(2)2018年1月1日，乙企业将该项专利技术出租给丙企业。双方约定租赁期限为1年，2018年末收取租金100万元，不考虑相关税费。
(3)2018年12月31日，租赁期届满，经减值测试，该项专利技术的可收回金额为200万元。减值测试后该资产的使用寿命、预计净残值、摊销方式均不变。
(4)2019年7月30日，将该项专利技术对外出售，取得不含税价款400万元，增值税税额24万元存入银行。
要求：
根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)。
(1)根据资料(1)，下列有关会计处理正确的是( )。
A.2016年发生的研发支出：
借：研发支出——费用化支出 250
贷：银行存款 250
B.2016年末发生的研发支出全部属于研究阶段的支出：
借：管理费用 250
贷：研发支出——费用化支出 250
C.2017年发生开发支出并符合资本化条件：
借：研发支出——资本化支出 350
应交税费——应交增值税(进项税额)56
贷：银行存款 406
D.2017年6月30日，该技术研发完成并形成无形资产：
借：无形资产 406
贷：研发支出——资本化支出 406
【答案】ABC
【解析】资料(1)会计分录：
2016年发生的研发支出：
借：研发支出——费用化支出 250
贷：银行存款 250
2016年末发生的研发支出全部属于研究阶段的支出：
借：管理费用 250
贷：研发支出——费用化支出 250
2017年发生开发支出并符合资本化条件：
借：研发支出——资本化支出 350
应交税费——应交增值税(进项税额)56
贷：银行存款 406
2017年6月30日，该技术研发完成并形成无形资产：
借：无形资产 350
贷：研发支出——资本化支出 350
(2)根据资料(2)，2018年年末，下列有关收取租金和无形资产摊销的会计处理正确的是( )。
A.收取租金：
借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
B.摊销无形资产：
借：管理费用 70
贷：累计摊销 70
C.收取租金：
借：银行存款 100
贷：营业外收入 100
D.摊销无形资产：
借：其他业务成本 70
贷：累计摊销 70
【答案】AD
【解析】出租的无形资产，其摊销额应计入其他业务成本;出租无形资产收取的租金，应计入其他业务收入。
资料(2)会计分录：
收取租金：
借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100
摊销无形资产：
借：其他业务成本(350/5)70
贷：累计摊销 70
(3)根据资料(3)，2018年末该专利技术计提减值的处理不正确的是( )。
A.2018年末计提准备前该无形资产的账面价值为245万元
B.2018年末应计提无形资产减值准备为45万元
C.2018年末该无形资产的账面余额为200万元
D.2018年末不应计提无形资产减值准备
(3)【答案】CD
【解析】选项A，账面价值=账面余额-累计摊销=350-350/5×1.5=245(万元);
选项B，应计提无形资产减值准备=245-200=45(万元);
选项C，该无形资产的账面余额为350万元;
选项D，2018年末，无形资产账面价值大于可收回金额，应将该无形资产的账面价值减记至可收回金额，同时应计提无形资产减值准备。
(4)根据资料(1)至(4)，2019年该专利技术应计提的摊销额是( )万元。
A.35
B.28.57
C.70
D.57.14
【答案】B
【解析】2018年末该无形资产的账面价值为200万元，尚可使用3.5年，预计净残值为零，则2019年该项专利技术应计提的摊销=200/3.5/2=28.57(万元)。
(5)根据资料(1)至(4)，处置该专利技术的会计处理正确的是( )。
A.处置无形资产实现的净收益应记入“资产处置损益”科目
B.已经计提减值准备的，在处置时应同时结转减值准备
C.资产处置损益应确认228.57万元
D.处置时该无形资产的账面价值为350万元
【答案】ABC
【解析】选项D，处置时该无形资产的账面价值=350(资料1)-[70×1.5(资料2)+28.57]-45(资料3)=171.43(万元)。
借：银行存款 424
累计摊销 (70×1.5+28.57)133.57
无形资产减值准备 45
贷：无形资产 350
应交税费——应交增值税(销项税额) 24
资产处置损益 228.57
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