初级会计师

【资料一】

甲公司为居民企业。2017年有关收支情况如下：

(1)取得产品销售收入5000万元、转让机器设备收入40万元、国债利息收入20万元，客户合同违约金收入2万元。

(2)支付税收滞纳金3万元、银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。

(3)发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元。

已知:在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，

但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。

要求：根据上述资料，分析回答下列问题。

1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的有()。

A.转让机器设备收入40万元

B.产品销售收入5000万元

C.客户合同违约金收入2万元

D.国债利息收入20万元

【答案】ABC

【解析】国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应纳税所得额。

2.甲公司下列支出中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有()。

A.税收滞纳金3万元

B.银行加息10万元

C.向关联企业支付的管理费17万元

D.向投资者支付的股息30万元

【答案】ACD

【解析】银行加息属于非行政性罚款，准予在税前扣除。

3.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是()万元。

A.50

B.25.2

C.30

D.25

【答案】D

【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但是最高不得超出当年销售(营业)收入的5‰。5000×5‰=25(万元)，50×60%=30(万元)，因此允许扣除的业务招待费是25万元。

4.甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额是()万元。

A.2352

B.2387.69

C.2407

D.2406.8

【答案】C

【解析】甲公司2017年度企业所得税应纳税所得额=5000(产品销售收入)+40(销售机器设备收入)+2(合同违约金收入)-10(银行加息)-25(业务招待费)-2600(其他允许扣除的成本、费用、税金)=2407(万元)。

【资料二】甲企业为居民企业，主要从事服装的生产与销售。

2018年有关经营情况如下：

(1)取得销售货物收入9000万元，技术服务收入700万元，出租设备收入60万元，出售房产收入400万元，国债利息收入40万元;

(2)缴纳增值税900万元，消费税20万元，城建税及教育费附加92万元，房产税25万元;

(3)支出广告费及业务宣传费1500万元，其他可以税前扣除的成本费用4100万元。

已知:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲企业的下列收入中，属于免税收入的是()。

A.技术服务收入700万元

B.出租设备收入60万元

C.出售房产收入400万元

D.国债利息收入40万元

【答案】D

【解析】选项D，国债利息收入属于免税收入。

2.甲企业缴纳的下列税金中，可以在企业所得税税前扣除的是()。

A.增值税900万元

B.消费税20万元

C.城建税及教育费附加92万元

D.房产税25万元

【答案】BCD

【解析】选项A，属于价外税，在计算应纳税所得额时不得扣除。选项BCD，记入“税金及附加”科目，在计算应纳税所得额时允许扣除。

3.甲企业在税前可以扣除的广告费和业务宣传费是()。

A.1500万元

B.1530万元

C.1356万元

D.1464万元

【答案】D

【解析】(1)计算广告和业务宣传费时，作为扣除基数的销售(营业)收入，包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，不包括投资收益和营业外收入。本题中，销售货物收入、技术服务收入属于主营业务收入，出租设备收入属于其他业务收入，国债利息收入属于投资收益，出售房产收入属于营业外收入，销售(营业)收入=9000+700+60=9760(万元);(2)广告费和业务宣传费的实际发生额1500万元>销售(营业)收入的15%=9760×15%=1464(万元)，准予扣除的广告费和业务宣传费为1464万元。

4.甲企业2018年应纳税所得额的下列计算中，正确的是()。

A.9000+700+400+60+40-900-20-92-25-1500-4100=3563(万元)

B.9000+700+400+60-20-92-25-1464-4100=4459(万元)

C.9000+400+60+40-900-20-92-25-1530-4100=2833(万元)

D.9000+400+60-20-92-25-1356-4100=3867(万元)

【答案】B

【解析】(l)甲公司收入总额包括:销售货物收入9000万元、技术服务收入700万元、出祖设备收入60万元、出售房产收入400万元、国债利息收入40万元，合计=10200万元;(2)免税收入包括:国债利息收入40万元;(3)准予扣除项目包括:消费税20万元、城建税及教育费附加92万元、房产税25万元、广告费及业务宣传费1464万元(见本题第三小题)、其他成本费用4100万元，合计=5701万元;(4)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损=10200-40-5701=4459(万元)。

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