初级会计师

1[.单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，从其他企业赊购一批原材料，货款为400000元，增值税为52000元，对方代垫运杂费6000元，原材料已经验收入库。假定不考虑其他因素，甲公司该项购买业务应确认应付账款的入账价值为()元。

A.458000

B.468000

C.406000

D.400000

[答案]A

[解析]应付账款的入账价值=400000+52000+6000=458000(元)。

2[.单选题]甲商贸公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年11月15日从乙公司处购入一批商品(取得增值税专用发票)，该批商品不含税价格为300万元，乙公司给予甲公司现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30，甲公司于11月23日交付货款。假定不考虑其他因素，下列表述中正确的是()。

A.库存商品的入账价值为339万元

B.甲公司应于11月15日将确认的现金折扣额冲减财务费用

C.甲公司因该笔业务计入应付账款的金额为332万元

D.甲公司应按照总价法确认应付账款的金额，不考虑现金折扣

[答案]D

[解析]选项A，因甲公司购入时，该批商品的售价总额为300万元，所以甲公司购入该批商品的入账价值为300万元。选项B，应当于支付货款时确认现金折扣，11月15日购买商品时甲公司并未支付货款，所以不能在11月15日确认现金折扣，即不能冲减财务费用。选项C，现金折扣不影响应付账款的金额，甲公司购入时分录：

借：库存商品300

应交税费——应交增值税(进项税额)39

贷：应付账款339

所以应当计入应付账款的金额为339万元。

3[.单选题]企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入()。

A.资本公积

B.其他应付款

C.营业外收入

D.其他业务收入

[答案]C

[解析]企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

4[.判断题]企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。()

[答案]错

[解析]企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息除可能计入财务费用外，还可能计入在建工程、管理费用等。

5[.判断题]企业购买商品附有现金折扣的，如果现金折扣实际发生了，则应按照扣除现金折扣的含税金额作为应付账款的入账价值。()

[答案]错

[解析]应付账款附有现金折扣的，企业应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。

丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%o2019年5月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资360万元。

(2)建造一项工程，计提企业内部在建工程人员工资270万元，假定全部符合资本化条件。

(3)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资180万元。

(4)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品成本总额为120万元，市场售价总额为150万元(不含增值税)。

(5)公司将一批外购库存商品用于管理部门职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为200万元，发生的增值税进项税额为26万元，取得了增值税专用发票。

(6)月末，分配职工工资900万元，其中直接生产产品人员工资630万元，车间管理人员工资90万元，公司行政管理人员工资120万元，专设销售机构人员工资60万元。

(7)从应付公司职工张某的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.16万元。

(8)以银行存款支付职工李某生活困难补助6万元。

(9)按规定计算代扣代缴职工个人所得税96万元。

(10)以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计300万元。

要求：根据上述资料，回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1根据上述资料，下列处理正确的是()。

A.资料(1)维修人员工资应计人管理费用

B.资料(1)维修人员工资应计入制造费用

C.资料(2)建造工程，工资应计入生产成本

D.资料(2)建造工程，工资应计入在建工程

[答案]AD

[解析]资料(1).行政管理部门的设备维修费，应计入管理费用中。资料(2)，建造在建工程，工程人员工资支出符合资本化条件，所以应记入“在建工程”科目。

2根据上述资料，下列处理不正确的是()。

A.资料(3)，改良工程人员工资应计入制造费用

B.资料(3)，改良工程人员工资应计入长期待摊费用

C，资料(8)，应借记“应付职工薪酬”科目

D.资料(8)，应贷记应付职工薪酬科目

[答案]AD

[解析]选项A改良人员工资应计入长期待摊费用，选项D，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”。

3关于资料(5)，下列说法不正确的是()。

A.将一批外购库存商品用于管理部门职工食堂补贴，应计入管理费用

B.应确认应付职工薪酬226万元

C.应确认收入200万元

D.应作进项税额转出处理

[答案]C

[解析]选项C，按照库存商品成本予以结转，不确认收入。

4关于资料(6)，下列说法正确的是()。

A.计入生产成本金额为720万元

B.计入管理费用金额为210万元

C.车间管理人员工资应通过“制造费用”科目核算

D.车间管理人员工资应通过“管理费用”科目核算

[答案]C

[解析]资料(6)分录为

借：生产成本630

制造费用90

管理费用120

销售费用60

贷：应付职工薪酬900

5根据上述资料，下列会计处理不正确的是()。

A.资料(7)

借：管理费用 0.16

贷：其他应收款 0.16

B.资料(7)

借：应付职工薪酬 0.16

贷：其他应收款 0.16

C.资料(9)

借：管理费用96

贷：应交税费——应交个人所得税 96

D.资料(10)

借：应付职工薪酬 300

贷：银行存款 300

[答案]AC

[解析]正确会计处理如下：

资料(7)

借：应付职工薪酬0.16

贷：其他应收款0.16

资料(9)

借：应付职工薪酬96

贷：应交税费一一应交个人所得税96

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