初级会计师

1[.单选题]企业按规定计算的下列税金中，一般应当计入相关资产成本的是()。

A.教育费附加

B.印花税

C.车辆购置税

D.矿产资源补偿费

[答案]C

[解析]教育费附加、印花税、矿产资源补偿费计入税金及附加。

2[.单选题]企业日常活动所涉及的以下税金中，应计入税金及附加的是()。

A.契税

B.烟叶税

C.关税

D.城镇土地使用税

[答案]D

[解析]税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

3[.单选题]下列各项中，不计入“税金及附加”的是()。

A.委托加工物资时由受托方代收代缴的消费税

B.厂部车辆应交的车船税

C.销售矿产品应交的资源税

D.签订合同缴纳的印花税

[答案]A

[解析]选项A，计入委托加工物资成本或者“应交税费一应交消费税”的借方;选项BCD，都是通过税金及附加核算，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交车船税/应交资源税、银行存款”。

4[.单选题]下列税金中，应该通过“税金及附加”科目核算的是()。

A.增值税

B.个人所得税

C.城镇土地使用税

D.关税

[答案]C

[解析]税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

5[.单选题]下列各项中，不属于期间费用的是()。

A.不满足资本化条件的汇兑损益

B.预计产品质量保证损失

C.季节性停工损失

D.咨询费

[答案]C

[解析]选项A，记入“财务费用”科目;选项B，记入“销售费用”科目;选项D，记入“管理费用”科目。选项C，记入“制造费用”科目。

6[.单选题]下列选项中，应计入销售费用的是()。

A.销售商品发生的商业折扣

B.销售商品发生的现金折扣

C.签订销售合同缴纳的印花税

D.委托代销商品支付的手续费

[答案]D

[解析]选项A，企业销售实现时，按扣除商业折扣后的净额确认销售收入;选项B，记入“财务费用”科目;选项C，记入“税金及附加”科目;选项D，记入“销售费用”科目。

7[.单选题]某企业2019年11月发生以下经济业务：支付专设销售机构固定资产修理费3万元;代垫销售商品运杂费2万元;支付受托方代销商品手续费10万元;结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元;预计本月已销商品质量保证损失1万元;支付诉讼费0.8万元。该企业11月份应计入销售费用的金额是()万元。

A.16

B.16. 8

C.14

D.14.8

[答案]C

[解析]代垫销售商品运杂费记入“应收账款”科目;随同商品出售单独计价包装物成本记入“其他业务成本”科目;支付的诉讼费记入“管理费用”科目。11月份计入销售费用的金额=(销售机构固定资产修理费)3+(支付受托方代销商品手续费)10+(预计产品质量保证损失)1=14(万元)。

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，所得税税率25%，售价中均不含增值税。假定销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2019年12月，甲公司发生如下交易或事项：

(1)1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，完工时一次性收取费用，合同总价款为 240万元。至12月31 日，实际发生劳务成本30万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度，并且不考虑增值税。

(2)3日，销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价格为50万元，款项尚未收到。 该批商品的实际成本为35万元。

(3)10日，对外转让一项专利使用权，一次性收取使用费并存入银行，且不再提供后续服务，该专利本月应摊销15万元。增值税专用发票上注明的价款90万元，税额为5. 4万元。

(4)15日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为职工福利，该批产品的计税价格为30 万元，实际成本为20万元。

(5)本月另发生销售费用共计35万元，财务费用5万元，行政罚款5万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

1[1不定项选择题]根据资料(1)， 12月份应确认的劳务收入为()万元。

A.240

B.48

C.40

D.30

[答案]C

[解析]资料(1)中，应该确认的劳务收入=240×30/(30+150)=40(万元)，分录为：

借：应收账款40

贷：主营业务收入40

借：主营业务成本30

贷：劳务成本30

2[1不定项选择题]根据资料(3)，下列表述正确的是()。

A.收取的使用费收入应计入营业外收入

B.本月摊销的金额属于其他业务成本

C.本月应将使用费收入确认为主营业务收入

D.本月确认收入90万元

[答案]BD

[解析]资料(3)中，收取的使用费收入应该计入其他业务收入，分录为：

借：银行存款95.4

贷：其他业务收入90

应交税费一应交增值税(销项税额)5.4

借：其他业务成本15

贷：累计摊销15

3[1不定项选择题]根据资料(4)，下列处理中，错误的是()。

A.向本企业员工发放自产产品也需要确认销项税额

B.确认应付职工薪酬25. 1万元

C.这项业务应增加企业的管理费用33. 9万元

D.该业务不确认收入，按照产品的成本结转入应付职工薪酬

[答案]BD

[解析]资料(4)中，发放自产产品作为职工福利，视同销售，确认收入并且确认增值税销项税。分录为：

借：管理费用33.9

贷：应付职工薪酬33.9

借：应付职工薪酬33.9

贷：主营业务收入30

应交税费——应交增值税(销项税额)3.9

借：主营业务成本20

贷：库存商品20

4[1不定项选择题]12月份，实现的营业利润为()万元。

A.36. 1

B.35.9

C.29.9

D.70

[答案]A

[解析]营业利润=(40-30)(资料1)+(50-35)(资料2)+(90-15)(资料3)+(30-20)(资料4)-33.9(资料4)-(35+5)(资料5)=36.1(万元)

5[1不定项选择题]本月应计算的所得税费用为()万元C

A.8.975

B.19

C.9. 025

D.7.725

[答案]C

[解析]利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=36.1-5(业务5行政罚款)=31.1(万元);由于行政罚款不能税前扣除，需要纳税调增，因此所得税费用=(31.1+5)×25%=9.025(万元)。

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