初级会计师

1[.单选题]根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”缴纳增值税的是()。

A.物业管理服务

B.货物加工劳务

C.餐饮服务

D.金融服务

[答案]A

[解析]选项A，物业管理服务属于现代服务商务辅助服务”;选项C，餐饮服务属于生活服务。

2[.单选题]根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是()。

A.减按2%的征收率征收

B.按3%的征收率征收

C.按4%的征收率减半征收

D.按6%的征收率减半征收

[答案]A

[解析]小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。

3[.单选题]试点纳税人中的小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照()的征收率计算应纳税额。

A.1%

B.2%

C.3%

D.4%

[答案]C

[解析]试点纳税人中的小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

4[.单选题]根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是()。

A.公共交通运输服务

B.认证服务

C.仓储服务

D.收派服务

[答案]B

[解析]除选项ACD外，一般纳税人可以选择简易计税方法计税的应税行为还有：电影放映服务、装卸搬运服务、文化体育服务。

5[.单选题]根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是()。

A.分配给投资者

B.增值税免税项目

C.简易计税方法计税项目

D.个人消费

[答案]A

[解析]选项A，将购进的货物用于分配给投资者，属于视同销售，进项税额可以抵扣。选项BCD，增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。

甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2019年9月有关经济业务如下：

购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。

销售袋装食品取得含税价款678000元，另收取合同违约金56500元。

采取分期收款方式销售饮料，含税总价款113000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款45200元。

赠送给儿童福利院瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2260元，同类乳制品含税价款3390元。

已知：增值税税率为13%,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

1[1不定项选择题]甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。

A.购进办公设备的进项税额8500元

B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元

C.购进生产用原材料的进项税额26000元

D.支付包装设计费的进项税额1200元

[答案]ACD

[解析]选项B，购进货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣。

2[1不定项选择题]甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.678000+(1+13%)×13%=78000(元)

B.(678000+56500)×l3%=95485(元)

C.(678000+56500)÷(1+13%)×13%=84500(元)

D.[678000+56500÷(1+13%)]×13%=94640(元)

[答案]C

[解析]销售货物收取的合同违约金属于价外费用，应价税分离后并入销售额一并计税。

3[1不定项选择题]甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.45200×l3%=5876(元)

B.45200÷(1+13%)×l3%=5200(元)

C.113000÷(l+13%)×l3%=13000(元)

D.113000×13%=14690(元)

[答案]B

[解析]采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天。在本题中，本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项的45200元，先换算为不含税金额后再乘以税率计算增值税。

4[1不定项选择题]甲食品厂当月赠送瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.2260÷(l+13%)×l3%=260(元)

B.3390÷(l+13%)×l3%=390(元)

C.2260×13%=293.80(元)

D.3390×13%=440.70(元)

[答案]B

[解析]将自产货物用于赠送，应视同销售货物处理。本题中，该乳制品有同类产品售价，所以应按同类乳制品价格核定销售额。3390为含税价款，应换算为不含增值税价格再计算增值税。

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