初级会计师

【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税征税范围的表述中，正确的有( )。

A.同一业务中既书立合同，又开立单据，只就合同征收印花税

B.未按期兑现的合同不征收印花税

C.具有合同性质的凭证应视同合同征收印花税

D.对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税

【答案】ACD

【解析】选项 B：不论合同是否兑现或者能否按期兑现，都应当缴纳印花税。

【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的有( )。

A.甲公司与乙公司签订的货物运输合同

B.会计咨询合同

C.企业与主管部门签订的租赁承包合同

D.电网与用户之间签订的供用电合同

【答案】BCD

【多选题】关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律规定的有( )。

A.租赁合同以租赁金额为计税依据

B.财产保险合同以保险费为计税依据

C.借款合同，以借款金额和借款利息的合计金额为计税依据

D.运输合同，以所运货物金额和运输费用的合计金额为计税依据

【答案】AB

【解析】选项 C：借款合同按借款金额(不包括利息)作为计税依据。选项 D：货物运输合同按运输收取的费用(不包括装卸费、所运货物本身价值)作为计税依据。

【单选题】某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同：第一份合同载明的金额合计 50 万元(运费和保管费并未分别记载);第二份合同中注明运费 30万元、保管费 10 万元。已知：运输合同印花税税率 0.3‰;保管合同 1‰，则该电厂签订两份合同应缴纳的印花税税额为( )元。

A.300 000 × 0.3‰ +100 000 × 1‰ = 190(元)

B.500 000 × 1‰ = 500(元)

C.500 000 × 1‰ + 300 000 × 0.3‰ + 100 000 × 1‰ = 690(元)

D.(500 000+300 000+100 000)× 1‰ = 900(元)

【答案】C

【解析】(1)第一份合同应缴纳印花税税额=500 000 ×1‰=500(元);(2)第二份合同应缴纳印花税税额=300 000 ×0.3‰ + 100 000 ×1‰= 190(元)，合计=500+190=690(元)。

【多选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同和凭证中，免征印花税的有( )。(2017 年)

A.农林作物保险合同

B.仓储保管合同

C.军事物资运输结算凭证

D.财产租赁合同

【答案】AC

【解析】选项 BD：属于经济合同，应照章征收印花税

【单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是( )。(2017 年)

A.甲公司出租地下停车场

B.丁公司购买办公楼

C.乙公司将房屋抵押给银行

D.丙公司承租仓库

【答案】B

【解析】契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象;土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。在本题中：(1)选项 AD 均属租赁行为，不发生土地、房屋权属转移;(2)选项 C：抵押时房屋权属不发生变动，如果乙公司无力清偿银行欠款，银行实现其抵押权(即将乙公司的房屋用于抵债)时，房屋权属发生变动，承受方应缴纳契税。

【单选题】老李拥有一套价值 72 万元的住房，老张拥有一套价值 52 哇暖的住房，双方互换住房，由老张补差价 20 万元给老李。已知，本题涉及的价值、价格均不含增值税，契税的税率为 3%，下列各项中，正确的是( )。

A.老李应缴纳契税 2.16 万元

B.老张应缴纳契税 0.6 万元

C.老李应缴纳契税 0.6 万元

D.老张应缴纳契税 2.16 万元

【答案】B

【解析】(1)“老张补差价”，老张是多付差价的一方，应由老张缴纳契税，排除选项 AC;(2)应以价格差额为计税依据，即老张应缴纳的契税=20×3%=0.6(万元)。

【多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有( )。

A.军事单位承受土地用于军事设施

B.国家机关承受房屋用于办公

C.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产

D.城镇居民购买商品房用于居住

【答案】ABC

【解析】(1)选项 AB：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税;(2)选项 C：纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

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