初级会计师

【多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有()。(2016年)

A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税

C.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税

D.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳

【答案】ABCD

【单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列用地中，免予缴纳城镇土地使用税的是()。(2018年)

A.港口的码头用地

B.邮政部门坐落在县城内的用地

C.水电站的发电厂房用地

D.火电厂厂区围墙内的用地

【答案】A

【解析】(1)选项A：港口的码头用地免征;(2)选项B：“邮政看坐落”;(3)选项CD：围墙内不免，围墙外免。

【单选题】2020年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元，甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中，正确的是()。

A.(35000+250000)×0.8=228000(元)

B.300000×0.8=240000(元)

C.(15000+250000)×0.8=212000(元)

D.(35000+15000)×0.8=40000(元)

【答案】D

【解析】(1)对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税;(2)盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税;(3)甲盐场应缴纳城镇土地使用税=(35000+15000)×0.8=40000(元)。

【单选题】甲公司2018年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨，非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨，已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是()。(2017年)

A.(10×150+5×80)×3=5700(元)

B.10×150×3×50%+5×80×3=3450(元)

C.(10×150+5×80)×3×50%=2850(元)

D.10×150×3+5×80×3×50%=5100(元)

【答案】D

【解析】

(1)非机动驳船的车船税税额按照机动船舶税额的50%计算;

(2)甲公司当年应缴纳车船税税额=10×150×3+5×80×3×50%=5100(元)。

【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应征收车船税的是()。(2016年)

A.捕捞渔船

B.符合国家有关标准的纯电动商用车

C.军队专用车船

D.观光游艇

【答案】D

【解析】选项ABC：免征车船税。

【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是()。

A.救护车

B.人民法院警车

C.市政公务车

D.公共汽车

【答案】B

【解析】AC应当依法缴纳车船税;B警用车船免征车船税;D由省级人民政府根据当地实际情况定期减征或者免征车船税。

【单选题】某企业2020年初拥有小轿车2辆;当年4月，1辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为500元/辆，该企业2020年实际应缴纳的车船税为()元。

A.500×1=500(元)

B.500+500×7÷12=791.67(元)

C.500+500×8÷12=833.33(元)

D.500×2=1000(元)

【答案】B

【解析】该企业就被盗后复得的小轿车应当缴纳7个月(1-3月，9-12月)的车船税，该企业2014年实际应缴纳车船税=500×1+500×1×(3+4)/12=791.67(元)。

【单选题】关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是()。

A.房屋出租的，承租人为纳税人

B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人

C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人

【答案】A

【解析】房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。

【单选题】2018年甲公司房产原值8000万元，已提折旧5000万元。已知房产税从价计征税率为1.2%;房产原值的减除比例为30%。根据房产税法律制度的规定，甲公司2018年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是()。(2019年)

A.8000×1.2%=96(万元)

B.(8000-5000)×(1-30%)×1.2%=25.2(万元)

C.8000×(1-30%)×1.2%=67.2(万元)

D.(8000-5000)×1.2%=36(万元)

【答案】C

【解析】已经提取的折旧不得从房产原值中扣除。

【多选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应当计入房产原值，计征房产税的有()。

A.独立于房屋之外的烟囱

B.中央空调

C.房屋的给水、排水管道

D.室外游泳池

【答案】BC

【单选题】甲企业2018年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月不含增值税租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2018年甲企业上述房产应缴纳房产税()万元。

A.9×12%=1.08(万元)

B.1000×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18(万元)

C.1000×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×12%=3.76(万元)

D.1000×(1-30%)×1.2%=8.4(万元)

【答案】B

【解析】2018年甲企业上述房产应缴纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%×3/12+1×9×12%=3.18(万元)。

【单选题】张某，2020年年初拥有一栋自有住房，房产原值200万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月按照市场价格收取租金1万元。已知房产税税率从价计征的为1.2%，个人出租住房从租计征的为4%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2020年张某上述房产应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是()。

A.1×9×4%=0.36(万元)

B.200×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×4%=0.78(万元)

C.200×(1-30%)×1.2%÷12×4+1×8×4%=0.88(万元)

D.200×(1-30%)×1.2%=1.68(万元)

【答案】A

【解析】个人拥有该项房产，前3个月为自用不计算房产税，后9个月出租，不区分承租对象，以租金收入为计税依据，按照4%从租计算房产税。

【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的是()。(2019年)

A.国家机关自用的房产

B.个人拥有的市区经营性用房

C.名胜古迹自用的办公用房

D.老年服务机构自用的房产

【答案】B

【解析】选项B：个人所有的“非营业用的”房产免征房产税;对个人拥有的“营业用房”或者“出租的房产”，应照章征税。

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