初级会计师

【例?多选题】下列各项经济业务中，应通过“投资收益”科目核算交易性金融资产的有()。(2018年)

A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利

B.资产负债表日发生的公允价值变动

C.取得时支付的交易费用

D.出售时公允价值与其账面余额的差额

【答案】ACD

【解析】选项B借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目，借贷双方均不通过“投资收益”科目

【例?单选题】2019年6月30曰，甲公司出售其所持股票，出售价款26万元，该股票作为交易性金融资产核算，其入账价值为21万元，包含当时已宣告但尚未发放现金股利1万元，增值税率为6%，则该笔销售应交增值税为()万元。

A.1.47

B.0.34

C.1.19

D.0.28

【答案】D

【例题】甲公司为增值税一般纳税人，购入一项非专利技术用于企业产品生产，取得的增值税专用发票上注明的价款为900000元，税率6%，增值税税额54000元，购入后企业对使用该非专利技术生产产品进行广告宣传花费广告费20000元，以上款项均以银行存款支付。甲公司应确认无形资产的入账价值为()元。

A.900000

B.954000

C.920000

D.974000

【答案】A

【解析】非专利技术属于企业外购的无形资产，外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

【例?单选题】某公司自行研发非专利技术共发生支出460万，其中研究阶段发生支出160万元，开发阶段发生支出300万元;符合资本化条件的支出为180万元，不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为()万元。(2019年)

A.340

B.160

C.280

D.180

【答案】C

【解析】企业自行研发无形资产，研究阶段发生支出全部费用化，开发阶段不符合资本化的支出费用化，符合资本化的支出计入成本;影响当期损益的金额=研究阶段全部支出+开发阶段不符合资本化的支出=160+(300-180)=280(万元)。

【例?单选题】2017年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为6万元，全部款项已存入银行。

该专利权成本为200万元，已摊销150万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为()万元。(2018年)

A.-94

B.56

C.-100

D.50

【答案】D

【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-(200-150)=50(万元)。

【例?多选题】下列各项中，企业摊销管理用的无形资产应计入的会计科目有()。(2019年)

A.管理费用

B.制造费用

C.其他业务成本

D.累计摊销

【答案】AD

【解析】用于生产产品的无形资产摊销费用计入“制造费用”;用于出租的无形资产摊销计入“其他业务成本”;摊销管理用的无形资产应计入“管理费用”。

【例?多选题】下列各项中，应计入专利权入账价值的有()。(2018年)

A.无法区分研究阶段和开发阶段的设备折旧费

B.研究阶段支付的研发人员薪酬

C.依法取得专利权发生的注册费

D.开发阶段满足资本化条件的材料支出

【答案】CD

【解析】选项AB计入管理费用。

【例?判断题】企业获得的无形资产均应在获得当月开始摊销，处置当月不再进行摊销。()

【答案】×

【解析】使用寿命不确定的无形资产不摊销。

【例?判断题】企业以经营租赁方式租入固定资产供销售部门使用，对该资产进行改良发生的支出应直接计入固定资产的成本。()(2018年)

【答案】×

【解析】以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出应当计入长期待摊费用，长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。

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