初级会计师

【多选】1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有(　　)。

A.气缸容量为200毫升的摩托车

B.组合烟花

C.燃料电池

D.未经涂饰的素板

【答案】BCD

【解析】选项A不属于消费税的征税范围。

【多选】2.根据消费税法律制度的规定，下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的有(　　)。

A.批发商批发销售的雪茄烟

B.商场销售的金银首饰

C.汽车4S店销售的超豪华小汽车

D.汽车制造厂销售的电动汽车

【答案】BC

【解析】选项A：在批发环节缴纳消费税的只有卷烟，不包括雪茄烟;选项B：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税;选项C：超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税;选项D：电动汽车不属于消费税的征税范围。

【多选】3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税的有(　　)。

A.无水乙醇

B.金银镶嵌首饰

C.果木酒

D.木制一次性筷子

【答案】CD

【解析】选项A：无水乙醇不属于消费税的征税范围;选项B：金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。

【多选】4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有(　　)。

A.生产环节不含税销售价格为14元/毫升的爽肤水

B.生产环节不含税销售价格为9元/毫升的爽肤水

C.进口环节完税价格为14元/片的面膜

D.进口环节完税价格为20元/片的面膜

【答案】AD

【解析】生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，属于消费税的征税范围。

【多选】5.根据消费税法律制度的规定，关于金银首饰的税务处理，下列说法正确的有(　　)。

A.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按新首饰的销售价格计征消费税

B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税

【答案】BCD

【解析】选项A：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

【多选】6.根据消费税法律制度的规定，计算白酒的消费税时，应并入白酒计税销售额的有(　　)。

A.品牌使用费

B.包装费

C.包装物押金

D.包装物租金

【答案】ABCD

【多选】7.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，准予抵扣外购应税消费品已纳消费税的有(　　)。

A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰

B.外购已税素板生产的实木地板

C.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品

D.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火

【答案】BCD

【解析】选项A：纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。

【多选】8.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有(　　)。

A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天

B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

【答案】ACD

【解析】选项B：采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

【多选】9.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有(　　)。

A.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

B.委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款

C.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

【答案】ACD

【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。

【判断】10.每辆零售价格130万元(含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车需要在零售环节加征一道消费税。(　　)

【答案】×

【解析】每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车需要在零售环节加征一道消费税。

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