初级会计师

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有(　　)。(2017年)

A.高档护肤类化妆品

B.成套化妆品

C.高档修饰类化妆品

D.高档美容类化妆品

【答案】ABCD

【解析】高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

【单选题】下列各项中，属于消费税征税范围的是(　　)。

A.中轻型商用客车

B.高档西服

C.进口音响

D.平板电脑

【答案】A

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是(　　)。(2018年、2017年)

A.酒厂用于交易会样品的自产白酒

B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝

C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品

D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板

【答案】B

【解析】(1)是否属于应税消费品?白酒、烟丝、高档化妆品、实木地板均属于应税消费品。(2)是否属于消费税的纳税环节?选项ABCD均为移送环节;根据规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的(选项B)，不纳税;凡用于其他方面的(选项ACD)，于移送使用时，照章缴纳消费税。

【多选题】下列各项中，应征收消费税的有(　　)。

A.甲电池厂生产销售电池

B.丁百货公司零售钻石胸针

C.丙首饰厂生产销售玉手镯

D.乙超市零售啤酒

【答案】ABC

【解析】选项D，啤酒是在生产销售环节纳税。

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有(　　)。(2018年)

A.黄酒

B.葡萄酒

C.啤酒

D.药酒

【答案】AC

【解析】实行“从量定额”计征消费税的应税消费品有啤酒、黄酒、成品油。

【判断题】雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。(　　)(2017年)

【答案】×

【解析】消费税税目“烟”，包括3个子目：(1)卷烟;(2)雪茄烟;(3)烟丝。其中，只有卷烟采用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法，雪茄烟和烟丝均为从价计征。

【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价计征消费税的有(　　)。

A.高档手表

B.烟丝

C.高尔夫球

D.黄酒

【答案】ABC

【解析】选项D：实行从量计征消费税。

【单选题】2018年9月甲啤酒厂生产150吨啤酒，销售100吨，取得不含增值税销售额30万元，增值税税额3.9万元。甲啤酒厂当月销售啤酒消费税计税依据为(　　)。(2018年)

A.100吨

B.33.9万元

C.30万元

D.150吨

【答案】A

【解析】(1)啤酒、黄酒、成品油，从量定额计征消费税，排除选项BC;(2)纳税人销售应税消费品的，计税依据为应税消费品的“销售数量”(而非生产数量)。

【单选题】甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是(　　)。

A.1×10×5%=0.5万元

B.1×12×5%=0.6万元

C.1×5×5%=0.25万元

D.1×5×(1+5%)×5%=0.26万元

【答案】B

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算征收消费税。

【单选题】某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入46.4万元，收取手续费1.5万元，另收取包装物押金1万元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为15%。以下关于该化妆品厂本月应交消费税的计算中，正确的是(　　)。

A.46.4×15%

B.46.4÷(1÷13%)×15%

C.(46.4+1.5)÷(1÷13%)×15%

D.(46.4+1.5+1)÷(1÷13%)×15%

【答案】C

【解析】非酒类产品，不随同产品销售、单独收取的包装物押金，在收取时不应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

【单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是()。

A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车

B.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品

C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰

D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒

【答案】B

【解析】C纳税人用委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝、玉石原料的已纳消费税税款。AB消费税可抵扣范围参照教材。

【单选题】某公司为增值税一般纳税人，外购高档护肤类化妆品，生产高档修饰类化妆品，2016年10月份生产销售高档修饰类化妆品取得不含税销售收入100万元。该公司10月初库存的高档护肤类化妆品0万元，10月购进高档护肤类化妆品100万元，10月底库存高档护肤类化妆品10万元，已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。则该公司当月应缴纳消费税的下列计算中，正确的是(　　)。

A.100×15%-100×15%=0

B.100×15%-(100-10)×15%=1.5(万元)

C.100×15%-10×15%=13.5(万元)

D.100×15%=15(万元)

【答案】B

【解析】以外购或委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品;计税时准予扣除委托加工收回的高档化妆品的已纳消费税税款。

【判断题】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款征收消费税。(　　)

【答案】√

【解析】金银首饰的以旧换新按实际收取的差价征税。

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