初级会计师

[例单选题] A企业为增值税一般纳税人， 2019年9月4日A企业购入一批原材料，购买价款为5 200 万元(含增值税)，适用增值税税率为13%。A企业的应交增值税的进项税额为()万元。

A.884

B.885. 7

C.598.23

D.757. 01

[答案] C

[解析]A企业应交增值税的进项税额=5 200六(1+13%) X 13%≈598.23 (万元)。

分录:

借:原材料　　4 601.77

应交税费一一应 交增值税(进项税额)　　598.23

贷:银行存款　　5 200

[例单选题] A公司为增值税一般纳税人，2019年2月10日，A公司从农业生产者手中购入一批农产品，收购发票上注明买价为100 000元，规定的增值税进项税额扣除率为10%，另支付入库前挑选整理费500元，不考虑其他因素，则A公司该批农产品的入账价值是( ) 元。

A.90 500

B.111 000

C. 111 500

D.87 500

[答案] A

[解析] A公司所购农产品的入账价值=100 000X (1- 10%) +500=90 500 (元)。

[例单选题] 2019年8月份甲公司发生销项税额合计120 000元，因管理不善导致原材料毁损从而进项税额转出合计20000 元，进项税额合计为40000元，当月甲公司用银行存款交纳增值税80 000 元，则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中，正确是( ) 。

A.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　20 000

贷:应交税费——未交增值税　　20000

B.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　　40000

贷:应交税费——未交增值税　　40 000

C.应交税费——应交增值税科目余额为20 000 元

D.不需要进行会计处理

[答案] A

[解析]月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，会计处理如下:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 20 000

贷:应交税费——未交增值税　　20 000

[例单选题]甲企业为增值税一般纳税人， 本月发生进项税额1 700万元，销项税额5100 万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为()万元。

A.4349

B.3 451

C.2349

D.2 451

[答案] D

[解析]本月尚未缴纳的增值税=5 100+51-1 700-1 000=2 451 (万元)。

[例单选题]增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是()。

A.借记“应交税费——应交增值税” 科目

B.贷记“应交税费——应交增值税” 科目

C.冲减“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

D.借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目

[答案] A

[解析]小规模纳税人进行账务处理时，“ 应交增值税”明细科目下不再设置专栏。所以缴纳本月应交未交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税”科目。

[例单选题]小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明价款为20 000元，增值税税额为2600元，在购入材料的过程中另支付运杂费1000元，则该企业购入该批原材料的入账价值为()元。

A.20 000

B.20600

C.22 600

D.23600

[答案] D

[解析]该企业原材料的入账价值=20000+2 600+1 000=23 600 (元)。

[例多选题]下列各项中，关于消费税的会计处理表述正确的有( ) 。

A.企业销售应税消费品应交纳的消费税计入税金及附加

B.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税计入在建工程

C.进口环节应交的消费税计入应交税费一-应交消 费税

D.委托加工环节受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资的成本

[答案] AB

[解析]选项C,进口环节应交的消费税计入所购物资的成本;选项D,委托加工环节受托方代扣代缴的消费税，委托加工物资收回后，直接用于销售的，计入委托加工物资成本，连续生产应税消费品的，计入应交税费——应交消费税。

[例单选题]某企业本期实际交纳增值税1 100 000元，城镇土地使用税200 000 元，消费税500 000元，土地增值税350 000 元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是( ) 。(2016年)

A.借:管理费用　　112 000

贷:应交税费——应交城市维护建设税112 000

B.借:管理费用　　150 500

贷:应交税费一一应交城市维护建设税150 500

C.借:税金及附加　　112 000

贷:应交税费——应交城市维护建设税112 000

D.借:税金及附加　　150500

贷:应交税费一一应交城市维护建设税150 500

[答案] C

[例多选题]下列各项中，应通过应交税费核算的有( ) 。

A.城镇土地使用税

B.印花税

C.耕地占用税

D.个人所得税

[答案] AD .

[解析]选项B，印花税通过“税金及附加”核算。选项C，耕地占用税计入资产的成本。

[例判断题]企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。()

[答案] X

[解析]企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。

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