初级会计师

1、根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是()。

A.以外购已税白酒生产白酒

B.以外购已税烟丝生产卷烟

C.以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品

D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板

[答案]A

2、2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。根据消费税法律制度的规定，甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.20000×11%+200×200×0.005=2400(元)

B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000(元)

C.20000×11%+30000×11%=5500(元)

D.30000×11%+300×200×0.005=3600(元)

[答案]A

[解析](1)甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，应缴纳消费税;(2)甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，不缴纳消费税。

3、2016年10月，甲公司向税务机关实际缴纳增值税70000元、消费税50000元;向海关缴纳进口环节增值税40000元、消费税30000元。已知城市维护建设税适用税率为7%，甲公司当月应缴纳城市维护建设税税额的下列计算中，正确的是()。

A.(70000+50000+40000+30000)×7%=13300(元)

B.(70000+40000)×7%=7700(元)

C.(50000+30000)×7%=5600(元)

D.(70000+50000)×7%=8400(元)

[答案]D

[解析]海关对进口货物代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

4、根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适用的关税税率是()。

A.协定税率

B.最惠国税率

C.特 惠税率

D.普通税率

[答案]D

[解析]

5、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是()。

A.超市零售白酒

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.地板厂销售自产实木地板

D.百货公司零售高档化妆品

[答案]C

[解析](1)选项AD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”;(2)选项B：电动汽车不属于消费税的征税范围。

6、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照“销售服务-建筑服务”缴纳增值税的是()。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租办公楼

D.转让土地使用权

[答案]A

[解析](1)选项B：按照“销售不动产”缴纳增值税;(2)选项C：按照“租赁服务”缴纳增值税;(3)选项D：按照“销售无形资产”缴纳增值税。

7、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是()。

A.单位销售自己使用过的小汽车

B.企业销售自产的仪器设备

C.外贸公司进口服装

D.农业生产者销售自产的蔬菜

[答案]D

[解析]

8、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务-生活服务”税目缴纳增值税的是()。

A.文化创意服务

B.车辆停放服务

C.广播影视服务

D.旅游娱乐服务

[答案]D

[解析]

9、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是()。

A.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费

B.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

C.被保险人获得的保险赔付

D.存款人取得的存款利息

[答案]A

[解析]选项A：按照“金融服务-直接收费金融服务”征收增值税。

10、根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是()。

A.纳税人发生应税销售行为先开具发票的，为开具发票的当天

B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天

C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为实际出租的当天

D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

[答案]C

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