初级会计师

1、2018年9月M市甲企业接受N县乙企业委托加工应税消费品，取得不含增值税加工费30万元，代收代缴消费税12万元。已知M市和N县的城市维护建设税税率分别为7%和5%。根据城市维护建设税法律制度的规定，甲企业该笔业务应代收代缴城市维护建设税税额的下列计算中，正确的是()。

A.(30+12)×7%=2.94(万元)

B.(30+12)×5%=2.1(万元)

C.12×7%=0.84(万元)

D.12×5%=0.6(万元)

[答案]C

[解析]由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率(7%)执行。

2、2018年9月甲公司进口一批货物，海关审定的成交价格为1100万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费96万元、保险费4万元。已知关税税率为10%。根据关税法律制度的规定，甲公司该笔业务应缴纳关税税额的下列计算中，正确的是()。

A.(1100+96+4)×10%=120(万元)

B.(1100+4)×10%=110.4(万元)

C.1100×10%=110(万元)

D.(1100+96)×10%=119.6(万元)

[答案]A

3、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是()。

A.外购已税白酒生产的药酒

B.外购已税烟丝生产的卷烟

C.外购已税翡翠生产加工的金银翡翠首饰

D.外购已税钻石生产的高档手表

[答案]B

[解析]选项C：纳税人用外购的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。

4、根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是()。

A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天

B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天

C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

[答案]D

[解析]

5、根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是()。

A.用外购已税烟丝继续加工成卷烟

B.用自产的高档化妆品继续加工高档化妆品

C.委托加工收回的已税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子

D.委托加工收回的已税鞭炮继续加工鞭炮

[答案]B

[解析]选项B：不涉及“外购、委托加工”的问题，而是将“自产”的应税消费品用于连续生产应税消费品，移送时不缴纳消费税，加工完成的高档化妆品对外销售时再缴纳消费税。

6、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是()。

A.用于职工福利的自产高档化妆品

B.用于广告宣传的自产白酒

C.用于运输车队的自产柴油

D.用于抵偿债务的自产小汽车

[答案]D

[解析]

7、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节加征消费税的是()。

A.高档化妆品

B.鞭炮、焰火

C.超豪华小汽车

D.成品油

[答案]C

[解析]

8、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是()。

A.经营租赁服务

B.融资性售后回租

C.保险服务

D.文化体育服务

[答案]A

[解析](1)选项BC：属于“金融服务”;(2)选项D：属于“生活服务”。

9、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“租赁服务”缴纳增值税的是()。

A.远洋运输中的程租服务

B.远洋运输中的期租服务

C.融资性售后回租

D.公交车广告位出租

[答案]D

[解析](1)选项AB：按照“交通运输服务”缴纳增值税;(2)选项C：按照“金融服务—贷款服务”缴纳增值税;(3)选项D：按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税。

10、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应并入销售额计算销项税额的是()。

A.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

B.销售货物向购买方收取的价款之外的手续费

C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

[答案]B

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