初级会计师

1、2017年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商品，并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商品，甲公司根据企业所得税法律制度的规定，关于销售收入确认时间的表述正确的是()。

A.9月10日确认销售收入

B.9月20日确认销售收入

C.9月21日确认销售收入

D.9月1日确认销售收入

[答案]B

[解析]销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。

2、根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是()。

A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认

B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认

C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认

D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认

[答案]C

[解析]选项A，在办妥托收手续时确认收入;选项B，在收到代销清单时确认收入;选项D，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

3、根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是()。

A.提供生产设备使用权取得的收入

B.提供运输工具使用权取得的收入

C.提供房屋使用权取得的收入

D.提供商标权的使用权取得的收入

[答案]D

[解析]选项ABC，提供“有形资产”使用权取得的收入属于“租金收入”;选项D，提供“无形资产”使用权的收入，属于“特许权使用费收入”。

4、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是()。

A.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除

B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除

C.企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除

D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除

[答案]B

[解析]企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，不得在以后纳税年度结转扣除。

5、根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是()。

A.花卉企业

B.谷物企业

C.中药材企业

D.蔬菜企业

[答案]A

[解析]下列所得减半计征：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖。选项BCD取得的所得免征。

6、根据个人所得税法律制度，下列应按“工资、薪金所得”税目，征收个人所得税的是()。

A.单位全勤奖

B.参加商场活动中奖

C.出租闲置房屋取得的所得

D.国债利息所得

[答案]A

[解析]工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。全勤奖属于奖金，应按“工资、薪金”项目计征个人所得税。

7、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以一个月内取得的收入为一次的是()。

A.偶然所得

B.利息、股息、红利所得

C.财产租赁所得

D.财产转让所得

[答案]C

[解析]选项A，偶然所得，以每次取得该项收入为一次选项;选项B，利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次;C，财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

8、张某出租住房取得租金收入3800元，财产租赁缴纳税费152元，修缮费600元，已知个人出租住房暂减按10%征收个人所得税，收入不超过4000，减除800元费用，下列关于张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额的计算中，正确的是()。

A.(3 800-800)×10%=300元

B.3 800×10%=380元

C.(3 800-152-600-800)×10%=224.8元

D.(3 800-152-600)×10%=304.8元

[答案]C

[解析]财产租赁所得，每次(月)收入不足4000元的：应纳税额=[每次(月)收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用(800元为限)-800元]×20%。

9、2019年9月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格45.2万元。由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。已知增值税税率为13%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为()。

A.40万元

B.45.2万元

C.40.68万元

D.36万元

[答案]D

[解析](1)商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;(2)应确认的产品销售收入=45.2÷(1+13%)×90%=36(万元)。

10、2018年10月，李某购买福利彩票，取得一次中奖收入3万元，购买彩票支出400元，已知偶然所得个人所得税税率为20%，计算李某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是()。

A.30 000×(1-20%)×20%=4 800元

B.(30 000-400)×20%=5 920元

C.30 000×20%=6 000元

D.(30 000-400)×(1-20%)×20%=4 736元

[答案]C

[解析]偶然所得以每次取得的收入全额征税。

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