初级会计师

1、2019年8月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额1000万元，增值税税额130万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为()。

A.1000万元

B.1130万元

C.240吨

D.140吨

[答案]A

[解析](1)选项CD：药酒属于“酒——其他酒”，从价计征消费税;(2)选项AB：消费税的计税销售额应为不含增值税的销售额;(3)本题增值税的计税依据亦为1000万元。

2、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是()。

A.中轻型商用客车

B.大型商用客车

C.货车

D.电动汽车

[答案]A

3、某公司为增值税一般纳税人，外购高档香水精生产高档香水，2019年10月生产销售高档香水取得不含税销售收入100万元。该公司10月初库存高档香水精10万元(不含增值税)，10月购进高档香水精100万元(不含增值税)，10月末库存高档香水精20万元(不含增值税)。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，该公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

A.100×15%-100×15%=0(万元)

B.100×15%-(10+100-20)×15%=1.5(万元)

C.100×15%-(20-10)×15%=13.5(万元)

D.100×15%=15(万元)

[答案]B

[解析]当期生产领用数量=10+100-20=90(万元)，当月应缴纳消费税=100×15%-90×15%=1.5(万元)。

4、2019年10月甲啤酒厂生产150吨啤酒，销售100吨，取得不含增值税销售额30万元、增值税税额3.9万元。根据消费税法律制度的规定，甲啤酒厂当月销售啤酒计征消费税的计税依据是()。

A.100吨

B.33.9万元

C.30万元

D.150吨

[答案]A

[解析]啤酒、黄酒和成品油，从量定额计征消费税，计税依据为应税消费品的销售数量(而非生产数量)。

5、甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售白酒50吨，取得含增值税销售额3390000元。已知增值税税率为13%，白酒消费税比例税率为20%，从量税税额为0.5元/500克。根据消费税法律制度的规定，甲酒厂当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

A.3390000×20%+50×2000×0.5=728000(元)

B.3390000÷(1+13%)×20%+50×2000×0.5=650000(元)

C.3390000×20%=678000(元)

D.3390000÷(1+13%)×20%=600000(元)

[答案]B

[解析]白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税，甲酒厂应缴纳消费税=不含税销售额×消费税比例税率+销售数量×定额税率=3390000÷(1+13%)×20%+50吨×2000斤/吨×0.5元/斤。

6、甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%。根据消费税法律制度的规定，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

A.(10+0.565+2.26)×10%=1.2825(万元)

B.(10+0.565)×10%=1.0565(万元)

C.[10+(0.565+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25(万元)

D.[10+0.565÷(1+13%)]×10%=1.05(万元)

[答案]C

[解析]销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用，视为含增值税收入，应价税分离。

7、根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是()。

A.金银首饰

B.调味料酒

C.汽油

D.烟丝

[答案]B

[解析]调味料酒不征收消费税。

8、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是()。

A.超市零售白酒

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.地板厂销售自产实木地板

D.百货公司零售高档化妆品

[答案]C

[解析](1)选项AD：超市、百货公司都是直接面向消费者的销售，属于零售环节，零售环节只有“金银铂钻”和“超豪华小汽车”涉及消费税，白酒、高档化妆品零售环节上不征收消费税;(2)选项B：电动汽车不属于应税消费品;(3)选项C：地板厂的销售属于生产商对外销售，属于生产环节，实木地板在基本环节上征收消费税。

9、某化妆品厂2019年10月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.5万元;另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为13%，消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，关于该化妆品厂本月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是()。

A.45.2×15%=6.78(万元)

B.45.2÷(1+13%)×15%=6(万元)

C.(45.2+1.5)÷(1+13%)×15%=6.20(万元)

D.(45.2+1.5+1)÷(1+13%)×15%=6.33(万元)

[答案]D

[解析](1)销售高档化妆品时收取的手续费1.5万元属于价外费用，视为含增值税收入，应价税分离;(2)因逾期未收回包装物不再退还的押金1万元，视为含增值税收入，应价税分离。

10、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，采取从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是()。

A.黄酒

B.啤酒

C.果木酒

D.白酒

[答案]D

[解析](1)选项AB：从量定额计征消费税;(2)选项C：从价定率计征消费税;(3)选项D：实行复合计征办法征收消费税的，目前仅限于白酒和卷烟。

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