初级会计师

1、甲公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150174元。已知增值税征收率为3%，葡萄酒消费税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。

A.150174÷(1+3%)×10%=14580(元)

B.150174×(1-10%)×10%=13515.66(元)

C.150174×10%=15017.4(元)

D.150174÷(1-10%)×10%=16686(元)

[答案]A

[解析]“150174元”既含增值税，也含消费税(参考下图)：(1)已经包含消费税，不必再“÷(1-10%)”，也不存在“×(1-10%)”的问题，选项BD错误;(2)含增值税，应作价税分离，选项A正确，选项C错误;(3)甲公司当月该笔业务应纳增值税=150174÷(1+3%)×3%=4374(元)。

2、2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.20000×11%+200×200×0.005=2400(元)

B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000(元)

C.20000×11%+30000×11%=5500(元)

D.30000×11%+300×200×0.005=3600(元)

[答案]A

[解析]甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税;而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。

3、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是()。

A.用于职工福利的自产高档化妆品

B.用于广告宣传的自产白酒

C.用于运输车队的自产柴油

D.用于抵偿债务的自产小汽车

[答案]D

[解析]选项ABC：不属于“换投抵”。

4、甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。已知小汽车消费税税率为5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.1×5×5%=0.25(万元)

B.1×10×5%=0.5(万元)

C.1×12×5%=0.6(万元)

D.1×5×(1+5%)×5%=0.2625(万元)

[答案]C

[解析](1)本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税计税依据应找最高价(12万元/辆)。(2)如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，该笔业务的增值税销项税额=1×10(平均价)×13%=1.3(万元)。

5、2019年9月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款45.2万元，另收取包装物押金2.26万元、手续费1.13万元。已知红酒增值税税率为13%，消费税税率为10%。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.(45.2+1.13)÷(1+13%)×10%=4.1(万元)

B.45.2÷(1+13%)×10%=4(万元)

C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13%)×10%=4.3(万元)

D.(45.2+2.26)÷(1+13%)×10%=4.2(万元)

[答案]C

[解析](1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税，选项AB排除;(2)1.13万元的手续费应作为价外费用，选项D排除;(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入，选项C正确。

6、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节加征消费税的是()。

A.高档化妆品

B.鞭炮、焰火

C.超豪华小汽车

D.成品油

[答案]C

7、某高尔夫球具厂(增值税一般纳税人)下设一非独立核算的门市部。2019年10月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送该门市部，该门市部将其中的80%零售，取得含增值税销售额79.10万元。已知高尔夫球具适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，成本利润率为10%。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税()万元。

A.5.24

B.7

C.7.7

D.7.91

[答案]B

[解析]纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的对外销售额(而非组成计税价格)计征消费税，应纳消费税=79.10÷(1+13%)×10%=7(万元)。

8、2019年10月，甲公司进口货物一批，海关审定货价为80万元，运抵我国海关前发生的运输费、保险费等共计20万元，缴纳关税税额10万元。已知增值税税率为13%。根据增值税法律制度的规定，甲公司当月进口该批货物应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()。

A.80×13%=10.4(万元)

B.(80+10)×13%=11.7(万元)

C.(80+20)×13%=13(万元)

D.(80+20+10)×13%=14.3(万元)

[答案]D

9、根据消费税法律制度的规定，下列应缴消费税的是()。

A.实木地板批发企业向某商场批发实木地板

B.高档化妆品批发企业向某商场批发高档化妆品

C.烟草批发企业向某商场批发销售卷烟

D.将白酒批发销售给商场

[答案]C

[解析]批发环节上涉及消费税的只有卷烟。

10、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是()。

A.酒厂用于交易会样品的自产白酒

B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝

C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品

D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板

[答案]B

[解析](1)选项B：属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送时不缴纳消费税;(2)选项ACD：属于自产应税消费品用于“其他方面”，移送时缴纳消费税。

编辑推荐：

2022年初级会计职称考试报考指南

2022年初级会计职称考试辅导招生方案

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页