初级会计师

1、甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥(竣工)验收手续，4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定，甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是()。

A.2009年12月

B.2010年1月

C.2010年2月

D.2010年4月

[答案]C

[解析]纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理“验收”手续之“次月”起，缴纳房产税。

2、甲企业厂房原值2000万元，2015年11月对该厂房进行扩建，2015年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值500万元。已知，房产税的原值扣除比例为30%，房产税比例税率为1.2%。计算甲企业2016年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是()。

A.2000×(1-30%)×1.2%+500×1.2%=22.8(万元)

B.(2000+500)×(1-30%)×1.2%=21(万元)

C.2000×1.2%+500×(1-30%)×1.2%=28.2(万元)

D.2000×(1-30%)×1.2%=16.8(万元)

[答案]B

[解析](1)增加的房产原值500万元应当相应增加房屋原值，选项D未增加房屋原值，错误;(2)扩建前后该厂房的用途并未发生改变，均为自用厂房，均应从价计征，选项AC错误。

3、甲企业2017年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月不含增值税租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2017年甲企业上述房产应缴纳房产税()万元。

A.1.08

B.3.18

C.3.76

D.8.4

[答案]B

[解析]甲企业该房产2017年前3个月为自用，从价计征;后9个月为出租，从租计征。因此，2017年甲企业上述房产应缴纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%×3/12+1×9×12%=3.18(万元)。

4、2018年9月张某出租自有住房，当月收取不含增值税租金2500元，当月需偿还个人住房贷款1000元。已知个人出租住房房产税税率为4%。计算张某当月应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(2500-1000)×4%=60(元)

B.2500×4%=100(元)

C.(2500-1000)×(1-4%)×4%=57.6(元)

D.2500×(1-4%)×4%=96(元)

[答案]B

[解析](1)房屋出租的，以取得的不含增值税租金收入为计税依据(全额计税，没有任何减除)，选项AC排除;(2)从租计征的房产税应纳税额=租金收入×12%(或4%)，不存在“×(1-4%)”的问题。

5、根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是()。

A.名胜古迹中附设的经营性茶社

B.公园自用的办公用房

C.个人所有的唯一普通居住用房

D.国家机关的职工食堂

[答案]A

[解析](1)选项AB：宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产免征房产税;(2)选项C：个人所有“非营业用”的房产免征房产税;(3)选项D：国家机关、人民团体、军队“自用”的房产免征房产税。

6、根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的是()。

A.国家机关自用的房产

B.个人拥有的市区经营性用房

C.名胜古迹自用的办公用房

D.老年服务机构自用的房产

[答案]B

[解析]选项B：个人所有“非营业用的”房产免征房产税;对个人拥有的“营业用房”或者“出租的房产”，应照章征税。

7、2018年甲公司房产原值8000万元，已提折旧5000万元。已知房产税从价计征税率为1.2%;房产原值的减除比例为30%。计算甲公司2018年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是()。

A.8000×1.2%=96(万元)

B.(8000-5000)×(1-30%)×1.2%=25.2(万元)

C.8000×(1-30%)×1.2%=67.2(万元)

D.(8000-5000)×1.2%=36(万元)

[答案]C

[解析]

8、2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年(至2016年12月31日租期届满)，一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是()。

A.126000÷(1+5%)×(1-30%)×12%=10080(元)

B.126000÷(1+5%)×12%=14400(元)

C.126000×(1-30%)×12%=10584(元)

D.126000×12%=15120(元)

[答案]B

[解析](1)本题涉及“出租”房产，应从租计征房产税;(2)计征房产税的租金收入不含增值税，因此，应当先对“126000元”作价税分离处理，排除选项CD;(3)从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金收入×适用的房产税税率，选项B正确。

9、关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规定的是()。

A.房屋出租的，承租人为纳税人

B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人

C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人

[答案]A

[解析]房屋出租的，出租人为房产税的纳税人。

10、甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是()。

A.560000×1.2%=6720(元)

B.560000÷(1-30%)×1.2%=9600(元)

C.560000×(1-30%)×1.2%=4704(元)

D.560000×30%×1.2%=2016(元)

[答案]C

[解析]本题是对甲企业“拥有”的房产计算房产税，应当从价计征房产税，应纳税额=应税房产原值560000×(1-扣除比例30%)×税率1.2%。

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