初级会计师

1、甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有()。

A.向Z公司收取的储备费

B.向Y公司收取的品牌使用费

C.向X公司收取的包装物租金

D.向W公司收取的产品优质费

[答案]ABCD

[解析](1)实行从价定率及复合计税办法计征消费税的应税消费品，其销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用(包括但不限于包装物租金、优质费、储备费);(2)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

2、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有()。

A.黄酒

B.葡萄酒

C.啤酒

D.药酒

[答案]AC

[解析]实行“从量定额”计征消费税的应税消费品有：啤酒、黄酒、成品油。

3、2016年12月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有()。

A.以自产低度白酒用于奖励职工

B.以自产高度白酒用于馈赠客户

C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒

D.以自产低度白酒用于市场推广

[答案]ABD

[解析]纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的(选项C)，移送时不缴纳消费税;凡用于其他方面的(选项ABD)，于移送时缴纳消费税。

4、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有()。

A.甲电池厂生产销售电池

B.丁百货公司零售钻石胸针

C.丙首饰厂生产销售玉手镯

D.乙超市零售啤酒

[答案]ABC

[解析](1)在零售环节涉及消费税的只有“金银铂钻”“超豪华小汽车”，选项D错误，选项B正确;(2)除“金银铂钻”外的其他应税消费品，生产销售环节均属于纳税环节，选项AC正确。

5、根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有()。

A.丁商场零售金银首饰

B.乙汽车贸易公司进口小汽车

C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

D.甲服装厂生产销售服装

[答案]AB

[解析](1)选项C：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税;(2)选项D：服装不属于消费税的征税范围。

6、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有()。

A.生产销售高档化妆品

B.零售金银首饰

C.进口高档手表

D.委托加工白酒

[答案]ABCD

[解析](1)金银首饰在零售环节征收消费税;(2)其他应税消费品，在生产、进口、委托加工环节需要缴纳消费税。

7、下列环节中，既征收增值税又征收消费税的有()。

A.从国外进口数码相机

B.从国外进口小汽车

C.批发环节销售的卷烟

D.批发环节销售的白酒

[答案]BC

[解析](1)选项A：数码相机不属于消费税的征税范围，进口环节应征收进口增值税，不征收消费税;(2)选项B：进口小汽车应征收进口增值税和进口消费税;(3)选项CD：只有卷烟在批发环节征收消费税。

8、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有()。

A.雪茄烟

B.卷烟

C.黄酒

D.白酒

[答案]BD

[解析](1)实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的，限于卷烟、白酒，选项BD应选。(2)实行从量定额办法计征消费税的，限于啤酒、黄酒(选项C)、成品油。(3)其他应税消费品(例如，雪茄烟)，实行从价定率办法计征消费税。

9、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不含劳保用品)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

A.私人飞机

B.高档手表

C.珠宝玉石

D.游艇

[答案]BCD

[解析]私人飞机不属于应税消费品。

10、下列税种中，由税务局负责征收和管理的有()。

A.土地增值税

B.关税

C.资源税

D.企业所得税

[答案]ACD

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