初级会计师

1、甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售其生产的儿童自行车，儿童自行车的销售价格为每辆200元(不含增值税)，甲公司承诺，如果乙公司购买1000辆儿童自行车，甲公司会给予乙公司10%的折扣，当年乙公司同意购买1000辆儿童自行车，该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务，甲公司应确认的收入金额为()元。

A.300000

B.180000

C.210600

D.234000

[答案]B

[解析]甲公司应确认的收入金额为200×(1-10%)×1000=180000(元)，选项B正确。

2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2020年8月18日向A公司销售其生产的儿童自行车2000件，每件商品的单价是100元(不含增值税)，每件商品的成本是60元，由于是成批销售，甲公司给予A公司10%的优惠，则甲公司应确认的应收账款的金额是()元。

A.203400

B.200000

C.180000

D.334000

[答案]A

[解析]确认收入时：借：应收账款203400贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税(销项税额)23400借：主营业务成本120000贷：库存商品120000所以计入应收账款的金额是203400元，选项A正确。

3、甲公司为一般纳税人，2020年5月1日销售了商品1000件，每件商品标价为100元(不含增值税)，在销售合同中给予购货方的现金折扣条件为：3/10，2/20，N/30。购货方2020年5月9日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税，该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务;甲公司应确认的收入金额为()元。

A.100000

B.98000

C.99000

D.116000

[答案]A

[解析]实际发生的现金折扣冲减财务费用，不影响营业收入，所以甲公司应确认的收入为100×1000=100000(元)，选项A正确。

4、2020年8月6日甲公司向乙公司赊销一批商品，价款50万元(不含税)，该批商品成本为30万元。同年8月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括()。

A.主营业务收入

B.应交税费

C.库存商品

D.主营业务成本

[答案]C

[解析]在做销售退回的会计处理时，甲公司要冲减主营业务收入、应交税费、应收账款，减少主营业务成本，与此同时增加库存商品。

5、下列关于现金折扣会计处理的表述中，表述正确的是()。

A.按照扣除现金折扣后的净价确认销售收入

B.按照商品总价确认销售收入

C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款

D.销货方在收到货款时将实际发生的现金折扣计入销售费用

[答案]B

[解析]企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。

6、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当()。

A.确认当期财务费用

B.冲减当期主营业务收入

C.确认当期管理费用

D.确认当期主营业务成本

[答案]A

[解析]本题考核现金折扣的账务处理。企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。

7、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，甲公司2020年12月5日向乙公司销售商品一批，价款100万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5%的商业折扣，并且规定了现金折扣的条件为2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。乙公司于12月13日支付了上述款项，则甲公司下列处理中正确的是()。

A.确认主营业务收入金额为100万元

B.确认增值税销项税额为13万元

C.确认财务费用金额为1.9万元

D.甲公司实际收回价款为102.99万元

[答案]C

[解析]甲公司实现销售时应当按扣除商业折扣后的金额确认收入，即=100×(1-5%)=95(万元)，增值税的销项税额=95×13%=12.35(万元)，财务费用的金额=95×2%=1.9(万元)。确认收入时会计分录为：借：应收账款107.35贷：主营业务收入95应交税费--应交增值税(销项税额)12.35实际收款时会计分录为：借：银行存款105.45财务费用1.9贷：应收账款107.35

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