初级会计师

1[.单选题]下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是()。

A.偶然所得按每次收入额为应纳税所得额

B.稿酬所得按全额计算应纳税额

C.个人取得的保险赔款应依法纳税

D.取得的国债利息应依法纳税

[答案]A

[解析](1)偶然所得按每次收入额为应纳税所得额;(2)稿酬所得按应纳税额减征30%;(3)个人取得的保险赔款免征个人所得税;(4)个人取得的国债利息免税。

2[.单选题]企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的一定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免。该比例为()。

A.10%

B.20%

C.70%

D.90%

[答案]A

[解析]本题考核企业所得税抵免应纳税额的优惠政策。企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

3[.单选题]某居民企业2020年转让技术所有权收入1550万元，发生的相关成本、费用、税金合计600万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为()万元。

A.33.75

B.48.25

C.56.25

D.71.25

[答案]C

[解析]本题考核企业所得税优惠政策及应纳税额的计算。根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税;该业务中企业应纳企业所得税=(1550-600-500)×25%×50%=56.25(万元)。

4[.单选题]某企业主要从事服装生产和销售，2019年利润总额为300万元，当年为开发新产品发生的研发费用为50万元(未形成无形资产，计入当期损益)。已知，该企业无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%。则该企业2019年应缴纳企业所得税()万元。

A.56.25

B.62.5

C.65.625

D.75

[答案]C

[解析]企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。该企业2019年应缴纳企业所得税=(300-50×75%)×25%=65.625(万元)。

5[.单选题]根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的企业可以采取缩短折旧年限的方式计提固定资产折旧，但最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的一定比例，该比例为()。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

[答案]D

[解析]企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法;采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%。

6[.多选题]根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于减半征收企业所得税的是()。

A.中药材的种植

B.花卉的种植

C.远洋捕捞

D.海水养殖

[答案]B，D

[解析]企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。

7[.多选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以享有加计扣除的有()。

A.企业安置残疾人员所支付的工资

B.企业购置节能节水专用设备的投资

C.创业投资企业投资未上市的中小高新技术企业满3年

D.新技术、新产品、新工艺的研究开发费用

[答案]A，D

[解析]本题考核企业所得税税收优惠政策。选项A，按照100%加计扣除;选项B，企业购置并实际使用相关规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;选项C，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;选项D，计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。

8[.多选题]我国企业所得税的税收优惠形式包括()。

A.免税收入

B.加计扣除

C.减计收入

D.税额抵免

[答案]A，B，C，D

[解析]我国企业所得税的税收优惠包括免税收入(选项A)、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除(选项B)、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入(选项C)、抵免应纳税额(选项D)和其他专项优惠政策。

9[.多选题]企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有()。

A.中药材的种植

B.林木种植

C.花卉种植

D.香料作物的种植

[答案]A，B

[解析]选项CD：属于减半征收企业所得税的项目。

10[.判断题]对合格境外投资者、人民币合格境外投资者取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。()

A.√

B.×

[答案]对

[解析]本题考核企业所得税的减、免税所得。从2014年11月17日起，对合格境外机构投资者(QFⅡ)、人民币合格境外机构投资者(RQFⅡ)取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。

11[.判断题]企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。()

A.√

B.×

[答案]对

[解析]企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。

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