初级会计师

1[.单选题]根据企业所得税法的规定，下列关于固定资产计算折旧的最低年限表述中正确的是()。

A.房屋、建筑物最低折旧年限为20年

B.飞机、火车、轮船最低折旧年限为20年

C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为10年

D.电子设备，最低折旧年限为5年

[答案]A

[解析]根据企业所得税法的规定，房屋建筑物的最低折旧年限是20年，所以选项A正确。飞机、火车、轮船、机器和其他生产设备最低折旧年限10年，所以选项B错误。与生产经营活动有关的器具、工具、家具最低折旧年限5年，所以选项C错误。电子设备最低折旧年限3年，所以选项D错误。

2[.单选题]根据企业所得税法的规定，下列无形资产需要计提摊销费费用扣除的是()。

A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

B.自创商誉

C.与经营活动无关的无形资产

D.自行开发的支出未在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

[答案]D

[解析]根据企业所得税法的规定，自行开发的支出未在计算应纳税所得额时扣除的无形资产需要计提摊销费用。

3[.单选题]根据企业所得税法律制度的规定，以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是()。

A.家具

B.小汽车

C.火车

D.电子设备

[答案]D

[解析]本题考核固定资产的最低折旧年限。家具的最低折旧年限为5年;小汽车的最低折旧年限为4年;火车的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

4[.单选题]根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产按照税法规定计算的折旧允许在计算应纳税所得额时扣除的是()。

A.未投入使用生产设备计提的折旧

B.经营租入设备计提的折旧

C.融资租入资产计提的折旧

D.已提足折旧但继续使用的生产设备

[答案]C

[解析](1)选项A：未投入使用的房屋、建筑物以外的固定资产，不得计算折旧扣除;(2)选项BC：以经营租赁方式“租入”的固定资产、以融资租赁方式“租出”的固定资产，不得计算折旧扣除;(3)选项D：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，不得计算折旧扣除。

5[.多选题]根据《企业所得税法》的规定，不得提取折旧在税前扣除的固定资产是()。

A.接受投资的固定资产

B.未投入使用的房屋、建筑物

C.已提足折旧继续使用的固定资产

D.与经营活动无关的固定资产

[答案]C，D

[解析]下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

6[.多选题]根据企业所得税法的规定，下列属于生产性生物资产的是()。

A.经济林

B.薪炭林

C.产畜

D.役畜

[答案]A，B，C，D

[解析]生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

7[.多选题]根据《企业所得税法》的有关规定，允许提取折旧扣除的固定资产有()。

A.以经营租赁方式租出的固定资产

B.已提足折旧仍继续使用的固定资产

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.以经营租赁方式租入的固定资产

[答案]A，C

[解析]本题考核固定资产计提折旧的规定。不得计提折旧扣除的范围包括：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地。

8[.多选题]根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有()。

A.经营租赁租入固定资产的改建支出

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.自创商誉

D.固定资产的大修理支出

[答案]B，C

[解析]本题考核固定资产计提折旧的规定。租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销准予扣除的项目。

9[.判断题]企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，但可以分期摊销。()

A.√

B.×

[答案]错

[解析]本题考核企业所得税税前扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

10[.判断题]根据企业所得税法律制度的规定，停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧。()

A.√

B.×

[答案]错

[解析]停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

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