初级会计师

多选题

1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业发生的手续费及佣金支出的表述中，正确的有(　)。

A、保险企业应建立健全手续费及佣金的相关管理制度，并加强手续费及佣金结转扣除的台账管理

B、保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额

C、除保险企业外的其他企业，按所签订合同确认的收入金额的10%计算扣除限额

D、从事代理服务，主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的营业成本，包括手续费和佣金支出，准予在企业所得税前据实扣除

【正确答案】 AD

【答案解析】 选项B，扣除限额为18%;选项C，扣除限额为5%。

单选题

2.甲公司2019年度利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%;公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A、300×25%-60=15万元

B、(300+300×12%)×25%-60=24万元

C、[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5万元

D、(300+38)×25%-60=24.5万元

【正确答案】 C

【答案解析】 公益性捐赠的扣除限额=300×12%=36(万元)，因此应调增38-36=2(万元);应纳税额=(300+2)×25%-60=15.5(万元)。

多选题

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于税前扣除项目的表述中，正确的有(　)。

A、企业发生的职工教育经费支出，按照不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分，不得在以后年度扣除

B、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按照实际发生额的60%计入企业筹办费

C、消费税、资源税、土地增值税准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除

D、一般企业发生符合条件的广告费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除

【正确答案】 BCD

【答案解析】 企业发生的职工教育经费支出，按照不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后年度扣除。

判断题

4.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。(　)

对

错

【正确答案】 对

【答案解析】 本题表述正确。考核的是企业所得税中的亏损弥补。

单选题

5.2019年5月，甲公司向境外乙公司支付特许权使用费折合人民币500万元。已知境内企业所得税税率25%，境外乙公司取得的来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税，计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是(　)。

A、500×10%×50%=25万元

B、500×10%=50万元

C、500×(1-25%)×10%=37.5万元

D、500×(1-25%)×10%×50%=18.75万元

【正确答案】 B

【答案解析】 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以“收入全额”为应纳税所得额;甲公司应代扣代缴企业所得税税额=500×10%=50(万元)。

多选题

6.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有(　)。

A、以经营租赁方式租出的商铺

B、以融资租赁方式租出的运输设备

C、未投入使用的厂房

D、未投入使用的生产设备

【正确答案】 BD

【答案解析】 选项B，由承租方计提折旧;选项D，房屋建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。

多选题

7.根据企业所得税法律制度的规定。下列无形资产中，应当以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有(　)。

A、通过债务重组取得的无形资产

B、自行开发的无形资产

C、接受投资取得的无形资产

D、接受捐赠取得的无形资产

【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B，自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础;选项ACD，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

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