初级会计师

【单选题】

答题规则：点击您认为正确的选项。

1、某居民企业被认定为小型微利企业，2020年实现会计利润15万元;当年发生的营业外支出中包含支付给供货商的违约金3万元和向工商行政管理部门支付的罚款2万元。假设该企业除此以外不存在其他纳税调整事项，则该企业2020年应缴纳企业所得税(    )万元。

A. 1.5

B. 1.7

C. 2

D. 3

正确答案：B

解析:

(1)向供货商支付的违约金，可以税前扣除;向工商行政管理部门支付的罚款，不得税前扣除。

(2)自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

(3)该企业2017年应缴纳的企业所得税=(15+2)× 50%×20%=1.7

2、某铜矿2021年11月销售自采原矿8000吨，每吨不含增值税单价1000元。已知该铜矿自采原矿适用的换算比为1.125，铜矿资源税税率为6.5%。有关该铜矿上述业务应缴纳的资源税，下列计算列式中，正确的是(    )。

A.1000×8000 × 6.5% 

B.1000×8000×1.125×6.5%

C.1000×8000÷1.125×6.5%

D.1000×8000÷(1+1.125)×6.5%

正确答案：B

解析:

(1)已知铜矿的资源税税率为6.5%，铜矿属于从价计征资源税的应税矿产品，应纳税额=应税产品的销售额×适用的比例税率;

(2)已知“换算比”，说明铜矿以精矿作为征税对象，而本题销售的是自采原矿，应换算为精矿的销售额，精矿销售额=原矿销售额×换算比;

(3)因此，该铜矿上述业务应缴纳的资源税=原矿销售额×换算比×适用的资源税税率=1000×8000×1.125×6.5%=585000(元)。

3、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应当按次计征个人所得税的是(    )。

A.工资、薪金所得

B.个体工商户的生产、经营所得

C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

D.特许权使用费所得

正确答案：D

解析:

劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等，按次计征个人所得税。

4、根据会计法律制度的规定，会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续时，负责监交的主体为(    )。

A.股东代表

B.单位负责人

C. 人事部门负责人

D. 财政部门负责人

正确答案：B

解析:

会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续时，由单位负责人监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。

5、根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于货车计税单位的是(    )。

A. 每辆

B. 每千瓦时

C. 净吨位每吨

D. 整备质量每吨

正确答案：B

解析:

(1)乘用车、商用客车和摩托车，以每辆为计税单位;

(2)客货两用汽车、商用货车、专用作业车和轮式专用机械车，按整备质量每吨为计税单位;

(3)机动船舶、非机动驳船、拖船，按净吨位每吨为计税单位;

(4)游艇按艇身长度每米为计税单位;

(5)车船税的计税单位限于上述4项，不包括每千瓦时。

6、根据企业所得税法律制度的规定，无形资产的摊销年限不得低于(  　)。

A.5年

B.7年

C.10年

D.20年

正确答案：C

解析：

无形资产的摊销年限不得低于10年。

7、根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于免税收入的是(  　)。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.企业债券利息收入

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

正确答案：B

解析：

财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入;企业债券利息收入属于应税收入。

8、甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.58万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为13%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是(  　)。

A.(10+0.58+2.26)×10%=1.28(万元)

B.(10+0.58)×10%=1.06(万元)

C.[10+(0.58+2.26)÷(1+13%)]×10%=1.25(万元)

D.[10+0.58÷(1+13%)]×10%=1.05(万元)

正确答案：C

解析：

果木酒属于从价计征方式，包装物租金和优质费属于价外费用，要进行价税分离，因此，应税销售额是10+(0.58+2.26)÷(1+13%)，应税销售额×消费税税率10%计算出应缴纳的消费税。

9、根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税人的表述中不正确的是(  　)。

A、房屋产权属于国家的，无需纳税房产税

B、纳税单位无租使用免税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税

C、房屋产权出典的，承典人为纳税人

D、房地产开发企业建造的商品房，在出售前已使用应按规定征收房产税

正确答案：A

解析：

选项A，产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。

10、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列所得中不符合免征、减征企业所得税条件的是(　  )。

A.从事农、林、牧、渔业项目的所得

B.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

C.企业内部自建自用的基础设施项目

D.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

答案：C

解析：

企业自建自用的基础设施项目，企业自建自用的基础设施项目，不享受第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税的优惠。

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