初级会计师

二、甲公司是生产多种产品的制造业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算， 2023年 12 月 1日，M 材料库存数量为500千克，每千克实际成本为200元，该公司12月份发生有关存货业务如下：

(1)2日， 以面值为250000 元的银行汇票购买 M 材料800 千克， 每千克不含增值税销售价格为250元， 价款共计200000 元， 增值税专用发票上注明的增值税税额为 26000 元，由销货方代垫运杂费4000元(不考虑增值税)。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。

(2)10日， 收到乙公司作为资本投入的 M 材料3000千克， 并验收入库， 同时收到乙公司开具的增值税专用发票，投资合同约定该批材料不含增值税价格为 600000元， 与公允价值相符，允许抵扣的增值税为78000元， 乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为670000 元。

(3)31日， 发料凭证汇总表中列明 M 材料的耗用情况如下：生产产品领用1600 千克，车间管理部门领用300千克， 行政管理部门领用200千克， 销售部门领用100千克。

(4)31日，财产清查中盘亏 M 材料的成本为 15000 元， 相应转出增值税进项税额为 1950元，经查属于材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿6000元， 其他损失由公司承担，款项尚未收到。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(计算结果保留两位小数)

1.根据资料(1)，下列各项中， 甲公司会计处理正确的是(   )。

A.退回银行汇票的多余款项时：

借：银行存款20000

贷：其他货币资金20000

B.用银行汇票购买材料时：

借：原材料204000

应交税费——应交增值税(进项税额) 26000

贷：银行存款230000

C.申请签发银行汇票时：

借：其他货币资金250000

贷：银行存款250000

D.用银行汇票购买材料时：

借：原材料204000

应交税费——应交增值税(进项税额) 26000

贷：其他货币资金230000

【答案】ACD

【解析】

以银行汇票购买材料应通过“其他货币资金”科目核算， 选项B 错误。

2.根据资料(2)， 下列各项中， 甲公司会计处理结果正确的是(   )。

A.“资本公积”科目贷方登记8000 元

B.“原材料”科目借方登记600000元

C.“应交税费”科目借方登记78000元

D.“实收资本”科目贷方登记678000元

【答案】ABC

【解析】

企业接受投资者投入的非现金资产， 应按合同或协议中约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分计入实收资本，选项 D 错误。10日接受投入 M 材料时，相关账务处理为：

借：原材料 600000

应交税费——应交增值税(进项税额) 78000

贷：实收资本 670000

资本公积——资本溢价 8000

3.根据期初资料、资料(1) 和(2)， 甲公司当月发出 M 材料平均单价是( )元。

A.205.35

B.210.23

C.209.3

D. 204.65

【答案】B 

【解析】

甲公司采用月末一次加权平均法核算材料发出成本， M 材料的平均单价=(500×200+204000+600000) ÷(500+800+3000) =210.23(元)。

4.根据资料(3)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是(   )。

A.车间管理部门领用的材料计入制造费用

B.生产产品领用的材料计入生产成本

C.销售部门领用的材料计入销售费用

D.行政管理部门领用的材料计入管理费用

【答案】ABCD

5. 根据资料(4)， 下列各项中， 甲公司会计处理正确的是(   )。

A.应收账款增加6000 元

B.原材料减少15000 元

C.其他应收款增加 6000元

D.管理费用增加15000 元

【答案】BC

【解析】

存货盘亏，经批准由过失人赔偿的部分应确认其他应收款， 选项 A 错误，选项C正确;由于管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用， 净损失金额=15000+1950-6000=10950(元), 选项 D 错误。

(1) 31日, 盘亏 M 材料时:

借：待处理财产损溢 16950

贷：原材料 15000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1950

(2) 报经批准处理后：

借：管理费用 10950

其他应收款6000

贷：待处理财产损溢16950

小编推荐：

2024年初级会计考试准考证打印时间及入口

【添加助教获取免费福利】

更多2024年初级会计职称考试报考及备考疑难问题，请扫码关注助教老师微信及时获取免费答疑，更有学霸必备实战包，速来添加吧！

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页