初级会计师

1.下列英国M公司会计记录使用文字的表述中，正确的是(   )。

A.可以任意选择使用一种文字

B.经当地财政部门批准后可以只使用外国文字

C.应当使用中文并可以同时使用一种外国文字

D.只能使用中文

【答案】C

【解析】

本题考核审题能力。注意关键字眼。

2.根据税收征收管理法律制度的规定，除另有规定外，从事生产、经营的纳税人，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存一定期限，该期限为(    )年。

A.30

B.10

C.15

D.20

【答案】B

【解析】

本题主要考核不同会计档案的保管期限。根据税收征收管理法律制度的规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年;但是法律、行政法规另有规定的除外。

3.开通银行Ⅱ类账户需要绑定的是(   )。

A.非银行结算账户

B.绑定Ⅰ类账户

C.绑定Ⅱ类账户

D.绑定Ⅲ类账户

【答案】B

【解析】

个人开立Ⅱ类户、Ⅲ类户，可以绑定Ⅰ类户或者信用卡账户进行身份验证，不得绑定非银行支付机构开立的支付账户进行身份验证。故选B。

4.甲公司2021年度发生工资、薪金支出2000万元，为职工缴纳基本社会保险费250万元，为公司高层管理人员支付补充养老保险费18万元，缴纳商业保险费12万元，甲公司2021年度上述保险费在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的金额为(   )。

A.262万元

B.268万元

C.250万元

D.280万元

【答案】C

【解析】

(1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。本题中为职工缴纳基本社会保险费250万元。

(2)自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。本题中，为公司高层管理人员支付补充养老保险费18万元不得扣除。

(3)除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。

综上，税前可扣除金额=250(万元)。

5.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，属于土地增值税征税范围的是(   )。

A.王某转让商铺

B.公司承租仓库

C.陈某出租住房

D.公司抵押厂房

【答案】A

【解析】

本题考核土地增值税征收范围(转让)。

6.甲企业拥有一处房产自用，该房产原值1200万元，已计提折旧100万元，该房产于2020年12月更换了监控系统，新系统价值60万元。原系统价值20元，已知房产原值减除比例为30%;房产税从价计征税率为1.2%。计算甲企业该房产2021年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是(    )。

A.(1200-100+60)×(1-30%)×1.2%=9.74(万元)

B.(1200+60)×1.2%=15.12(万元)

C.(1200-20+60)×1.2%=14.88(万元)

D.(1200-20+60)×(1-30%)×1.2%=10.42(万元)

【答案】D

【解析】

(1200-20+60)×(1-30%)×1.2%=10.42(万元)

7.2021年2月1日，刘某到甲公司上班，每月工资3000元，2021年4月1日，订立书面劳动合同，甲公司应向刘某支付的2月和3月的工资总额为(    )。

A.9000 B.12000

C.6000 D.3000

【答案】A

【解析】

用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资。2月支付工资额为3000元，3月因未签订劳动合同应支付工资额为3000×2=6000元，合计总额3000+6000=9000元。

8.甲石化公司2021年11月生产汽油6000吨，其中5000吨对外销售，20吨属于本单位车辆使用，50吨属于赞助其他单位，已知汽油1吨=1388升，汽油消费税税率为1.52元/升，该企业应缴纳消费税(    )。

A.6000×1388×1.52

B.(5000+20+50)×1388×1.52

C.(5000+50)×1388×1.52

D.(5000+20)×1388×1.52

【答案】B

【解析】

纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时缴纳消费税。所以应该缴纳消费税的是：5000+20+50=5070吨，消费税为5070×1388×1.52，未销售的6000-5070=930吨不缴纳消费税。

9.2013年3月12日，吴某应聘到甲公司工作，每月领取工资2000元，直至2014年2月12日甲公司方与其订立书而劳动合同。未及时订立书面劳动合同的工资补偿为(    )。

A.18000元

B.20000元

C.22000元

D.44000元

【答案】B

【解析】

(1)用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前一日，即2013年4月12日～2014年2月11日，共计10个月;

(2)由于甲公司每月已经向吴某正常支付了2000元，因此，甲公司应向吴某补偿的金额=2000×10个月=20000(元)。

10.经房地产评估机构评估王某住房价值50万元，李某住房价值70万元，现在王某和李某互换住房，并以银行转账方式向李某支付差价款，已知当地规定的契税适用税率为4%，则下列关于上述事项应纳契税的计算中，正确的是(    )。

A.王某应纳契税=(70-50)×4%=0.8(万元)

B.李某应纳契税=(70-50)×4%=0.8(万元)

C.王某应纳契税=50×4%=2.0(万元)

D.李某应纳契税=70×4%=2.8(万元)

【答案】A

【解析】

土地使用权互换、房屋互换，以所互换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。计税依据只考虑其价格的差额。

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