初级会计师

1.某上市公司总经理韩某2019年每月应发工资30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，假设韩某享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况。则韩某2020年1月应预扣预缴个人所得税(   )元。

A.580

B.850

C.555

D.700

【答案】C

【解析】

1月韩某应预扣预缴个人所得税=(30000-5000-4500-2000)×3%=555(元)

2.2021年9月甲酒厂受托为乙酒店加工10吨粮食白酒，乙酒店提供原材料成500000元，甲酒厂收取不含增值税加工费60000元，甲酒厂同类白酒不含增值税售价90000元/吨。已知，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨=1000千克。计算甲酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是(    )。

A.10×90 000×20%+10×1 000×2×0.5=190 000(元)

B.(500 000+60 000)÷(1-20%)×20%+10×1 000×2×0.5=150 000(元)

C.(500 000+60 000+10×1 000×2×0.5)÷(1-20%)×20%=142 500(元)

D.500 000×20%+10×1 000×2×0.5=110 000(元)

【答案】A

【解析】

(1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税;本题存在受托方同类消费品的销售价格，不需要组成计税价格计算，选项BCD排除。

(2)白酒的消费税实行复合计征，应纳消费税额=受托方同类消费品不含税销售额×消费税比例税率+委托加工数量×消费税定额税率。

3.以下各项所得，适用累进税率形式的有(   )。

A.工资薪金所得

B.个体工商户生产经营所得

C.财产转让所得

D.承包承租经营所得

【答案】ABD

【解析】

选项C适用比例税率。

4.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有(   )。

A.背书

B.付款

C.承兑

D.出票

【答案】ACD

【解析】

票据行为包括出票、背书、承兑和保证。

5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确定所得来源地的表述中，正确的有(   )。

A.股息所得按分配股息的企业所在地确定

B.动产转让所得按照购买动产的企业所在地确定

C.销售货物所得按照交易活动发生地确定

D.提供劳务所得按照支付所得的企业所在地确定

【答案】AC

【解析】

动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定;提供劳务所得按照劳务发生地确定。

6.最低保管期限为30年的有(   )。

A.记账凭证

B.半年度财务报告

C.总账

D.纳税申报表

【答案】AC

【解析】

原始凭证、记账凭证、总账、明细账、日记账、固定资产卡片、会计档案移交清册最低保管期限为30年。

7.下列行为中，属于视同销售货物行为的有(   )。

A.将自产笔记本电脑用于奖励本企业销售业绩突出的员工

B.将外购笔记本电脑无偿赠送给某学校

C.将自产笔记本电脑用于本企业财务部门办公

D.将外购笔记本电脑作为福利发放给本企业职工

【答案】ABC

【解析】

外购用于集体福利或个人消费不属于视同销售。

8.根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡使用的表述中，正确的有(   )。

A.记名预付卡可挂失，可赎回

B.有资金余额但超过有效期的预付卡可通过延期、激活、换卡等方式继续使用

C.记名预付卡不得设置有效期

D.不记名预付卡有效期可设置为2年

【答案】ABC

【解析】

选项AC：记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期。

选项B：超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激活、换卡等方式继续使用。

选项D：不记名预付卡有效期不得少于3年。

9.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有(   )。

A.甲服装厂生产销售高档服装

B.乙汽车贸易公司进口小汽车

C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

D.丁商场零售金银首饰

【答案】BD

【解析】

(1)选项A：高档服装不属于消费税的征税范围;

(2)选项C：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税。

10.下列会计档案中保管期限为永久的有(   )。

A.会计档案移交清册

B.会计档案销毁清册

C.现金和银行存款日记账

D.年度财务会计报告

【答案】BD

【解析】

AC保管期限为30年，BD保管期限为永久。

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